復合金融工具的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。復合金融工具基本原則：企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具既含有負債成分，又含有權(quán)益成分。對此，企業(yè)應(yīng)當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆，分別進行處理。在進行分拆時，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額。
更新時間：2025-08-15 13:18:17 查看全文>>
權(quán)益工具屬于金融工具。金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。權(quán)益工具是金融工具的一種，它代表了對企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。
具體來說，權(quán)益工具包括但不限于企業(yè)發(fā)行的普通股和認股權(quán)證。這些工具使持有者有權(quán)分享企業(yè)的凈利潤和剩余資產(chǎn)，并且在企業(yè)清算時，持有者有權(quán)在償還所有債務(wù)后獲得剩余資產(chǎn)。
權(quán)益工具與金融負債不同，金融負債是指企業(yè)向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)。而權(quán)益工具則沒有這些交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，它們代表的是對企業(yè)的所有權(quán)份額。
在實際應(yīng)用中，企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對價扣除交易費用后，通常確認為股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（股本溢價或資本溢價）等。
相關(guān)知識點：
通常計入金融資產(chǎn)初始投資成本，交易性金融資產(chǎn)計入到投資收益中
1）金融工具投資方處理
①金融資產(chǎn)分類為“債權(quán)投資”：交易費用計入“債權(quán)投資”初始入賬金額（投資成本），具體是計入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”借方。
②金融資產(chǎn)分類為“其他債權(quán)投資”：交易費用計入“其他債權(quán)投資”初始入賬金額（投資成本），具體是計入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”借方。
③金融資產(chǎn)分類為“交易性金融資產(chǎn)”：交易費用計入當期損益，具體是計入“投資收益”借方。
④金融資產(chǎn)分類為“其他權(quán)益工具投資”：交易費用計入“其他權(quán)益工具投資”初始入賬金額（投資成本），具體是計入“其他權(quán)益工具投資——成本”借方。
（2）金融工具發(fā)行方
金融資產(chǎn)的后續(xù)計量會計處理：
（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理（以債權(quán)投資為例）
1.債權(quán)投資的初始計量
借：債權(quán)投資——成本（面值）
——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）
貸：銀行存款等
套期會計概述：
(一)套期概述
套期，是指企業(yè)為管理外匯風險、利率風險、價格風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的風險管理活動。
(二)套期的分類
在套期會計中,套期分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。
1.公允價值套期
是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
基本賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(交易費用對應(yīng)的可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
一般減值模型是企業(yè)應(yīng)當在每個資產(chǎn)負債表日評估相關(guān)金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加，并按照下列情形分別計量其損失準備、確認預期信用損失及其變動：自初始確認后并未顯著增加;自初始確認后已顯著增加。
預期信用損失
預期信用損失是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。
如：金額1000萬元，違約率3%，30%的違約損失率，則預期信用損失=1 000×3%×30%=9(萬元)
由于預期信用損失考慮付款的金額和時間分布，因此即使企業(yè)預計可以全額收款但收款時間晚于合同規(guī)定的到期期限，也會產(chǎn)生信用損失。
在極少數(shù)情況下，金融工具預計存續(xù)期無法可靠估計的，企業(yè)在計算確定預期信用損失時，應(yīng)當基于該金融工具的剩余合同期間。
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