不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，不應(yīng)列為征收范圍的收入。
更新時(shí)間：2025-08-12 15:44:39 查看全文>>
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退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理
查看全文>>退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：
收到本年度退回的稅金
借：銀行存款
貸：所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：本年利潤
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企業(yè)所得稅職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
查看全文>>企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。例如：某服裝生產(chǎn)企業(yè)2018年合理的工資、薪金總額為360萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=360×8%=28.8(萬元)，可以在當(dāng)年扣除28.8萬元，超過的1.2萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，以下幾種費(fèi)用可納入企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)之內(nèi)進(jìn)行稅前扣除：
1.上崗和轉(zhuǎn)崗教育；
2.各類崗位適應(yīng)性教育；
3.崗位教育、職業(yè)技術(shù)等級教育、高技能人才教育；
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
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居民企業(yè)所得稅稅率
查看全文>>企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
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企業(yè)所得稅所得來源確定
查看全文>>所得類型有：銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
所得來源地的確定按順序?yàn)椋航灰谆顒影l(fā)生地，勞務(wù)發(fā)生地，不動產(chǎn)所在地，轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，被投資企業(yè)所在地，分配所得的企業(yè)所在地，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或個(gè)人住所地。
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利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
查看全文>>（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。
（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。
（3）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不允許扣除。
（4）企業(yè)向自然人借款的利息支出在企業(yè)所得稅稅前的扣除。
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非營利組織的非營利收入
查看全文>>根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）規(guī)定，一非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
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專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的管理要求
查看全文>>確認(rèn)是否符合不征稅收入的條件
符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
對資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算
根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理前要確認(rèn)支出是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別進(jìn)行核算。
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企業(yè)其他收入
查看全文>>【解釋】包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【涉及的會計(jì)科目】營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入。
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