函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。
更新時間：2025-08-14 15:43:06 查看全文>>
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評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
查看全文>>評價預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。
在評價作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：
1、對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性。
2、信息可分解的程度。通常，數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值就越準(zhǔn)確。
3、財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲性。
審計含義理解要點(diǎn)：
1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。
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通過不同方式發(fā)出詢證函時的控制措施
查看全文>>郵寄方式：不使用被審計單位本身的郵寄措施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函。
跟函方式：注冊會計師獨(dú)自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認(rèn)回函后，親自將回函帶回。
電子方式：發(fā)函前可以給予對特定詢證方式所存在風(fēng)險的評估，考慮相應(yīng)的控制措施。
審計含義理解要點(diǎn)：
1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。
2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。
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函證發(fā)出前的控制措施
查看全文>>函證發(fā)出前的控制措施：
詢證函經(jīng)被審計單位蓋章，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實(shí)施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。
注意事項可能包括：
1、詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致;對銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
2、考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對被函證信息是否知情，是否具有客觀性，是否擁有回函的授權(quán)。
3、是否已在詢函中正確填列被詢問者直接向注冊會計師回函的地址。
4、是否已將部分或全部被詢函者的名稱，地址與被審計單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對，以確保詢證函中的名稱，地址的準(zhǔn)確性。
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審計程序的作用
查看全文>>審計程序：
是指注冊會計師在審計工程中的某個時間，對將要獲取的某類審計證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。注冊會計師通過實(shí)施審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以滿足對財務(wù)報表發(fā)表意見。
審計含義理解要點(diǎn)：
1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。
2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。
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審計證據(jù)的充分性
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評價充分性和適當(dāng)性的特殊考慮
查看全文>>1、對文件記錄可靠性的考慮。審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥皢慰紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。
2、使用被審計單位生成信息時的考慮——保證信息的完整和準(zhǔn)確。
3、證據(jù)相互矛盾的考慮。如果針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)則具有更強(qiáng)的說服力。
4、獲取審計證據(jù)時對財報的考慮。
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總體審計策略的內(nèi)容
查看全文>>總體審計策略的內(nèi)容是用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。
制定總體審計策略時主要考慮的事項：
第一方面：審計范圍
1.編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括是否需要將財務(wù)信息調(diào)整至按照其他財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；
2.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告；
3.預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；
4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表；
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初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容是什么
查看全文>>初步業(yè)務(wù)活動的目的：
1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力；
2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；
3.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：
1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；
2.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；
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