經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營運活動以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”簡稱實體現(xiàn)金流量。

經(jīng)營現(xiàn)金流量反映了企業(yè)自身的造血功能。當(dāng)經(jīng)營現(xiàn)金流量較大時，表明企業(yè)經(jīng)營處于良性狀態(tài)，經(jīng)營資金的需求壓力較小；相反，當(dāng)經(jīng)營現(xiàn)金流量較小、甚至為負數(shù)時，表明企業(yè)存在潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

現(xiàn)金流量分類

1、經(jīng)營現(xiàn)金流量指直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動，它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項。

2、投資現(xiàn)金流量是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

3、籌資現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

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經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是什么

現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

直接法和間接法：編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；一是間接法。工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法：企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括

正表部分和補充資料部分。

正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。

補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

(2)現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表作為以單個企業(yè)為會計主體進行會計核算的結(jié)果，分別從母公司本身和子公司本身反映其在一定會計期間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。在以個別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項目的加總金額中，也必然包含有重復(fù)計算的因素，因此，編制合并現(xiàn)金流量表時，也需要將這些重復(fù)的因素予以剔除。

編制合并現(xiàn)金流量表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的方法

傳統(tǒng)法：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來期間最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行預(yù)測。(單一現(xiàn)金流量、單一折現(xiàn)率)

實體現(xiàn)金流量是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經(jīng)營資本增加和資本支出的部分。從實體現(xiàn)金流量的去向分析，它被用于債務(wù)融資活動和權(quán)益融資活動，即被用于金融活動。如果實體現(xiàn)金流量是正數(shù)，有五中使用途徑：向債權(quán)人支付利息；向債權(quán)人償還債務(wù)本金，清償部分債務(wù)；向股東支付股利；從股東處回購股票；購買金融資產(chǎn)。如果實體現(xiàn)金流量是負數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，來源有：出售金融資產(chǎn)；借入新的債務(wù)；發(fā)行新的股份。實體現(xiàn)金流量分為兩部分：債務(wù)現(xiàn)金流量；股東現(xiàn)金流量（包括股利分配、股份發(fā)行和回購等）。

實體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-(凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)。

實體現(xiàn)金流量＝金融現(xiàn)金流量