現(xiàn)金流量?jī)纛~，是指現(xiàn)金流入量和流出量的差額。現(xiàn)金流量?jī)纛~在現(xiàn)金流量表主表中的最下面一欄 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流有三種，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。是評(píng)價(jià)投資方經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入。

現(xiàn)金流量計(jì)算三個(gè)公式：

1.凈現(xiàn)金流量NCF=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅。

2.凈現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊=（營(yíng)業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊）*（1-稅率）+折舊。

3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=損益表中所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-已交稅金）（本期損益表中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi)）。

【舉例】：以個(gè)人日常生活為例，月初現(xiàn)金1200元，工資收入1500元，生活費(fèi)800元，購(gòu)買國(guó)債1000元。這樣，到了月末，仍有現(xiàn)金1200+1500-800-1000=900元，當(dāng)月現(xiàn)金流量?jī)纛~等于900-1200=-300元，即月末現(xiàn)金流量?jī)纛~比月初減少300元。但與此同時(shí)，資產(chǎn)增加了700元（900+1000-1200）。

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營(yíng)運(yùn)活動(dòng)以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量”簡(jiǎn)稱實(shí)體現(xiàn)金流量。

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)自身的造血功能。當(dāng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較大時(shí)，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于良性狀態(tài)，經(jīng)營(yíng)資金的需求壓力較??；相反，當(dāng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較小、甚至為負(fù)數(shù)時(shí)，表明企業(yè)存在潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)金流量分類

1、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動(dòng)，它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項(xiàng)。

2、投資現(xiàn)金流量是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

3、籌資現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

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經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是什么

快速編制現(xiàn)金流量表的方法：

第一步：填“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況”

“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況”就是報(bào)表的最后部分，這里面的數(shù)據(jù)可以直接從資產(chǎn)負(fù)債表或總賬取得，是非常簡(jiǎn)單而快速的。

通過這一步會(huì)非常快速的得出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，這個(gè)結(jié)果就可以直接填到主表的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中，因?yàn)槎呤窍嗟鹊摹?/p>

第二步，統(tǒng)計(jì)出整個(gè)公司的“現(xiàn)金流入”與“現(xiàn)金流出”的總額，并與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”進(jìn)行核對(duì)。

①對(duì)報(bào)表期間的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的總賬會(huì)計(jì)科目借方、貸方發(fā)生額分別進(jìn)行累計(jì)，如果平時(shí)手工賬總賬已經(jīng)按照期間進(jìn)行了累計(jì)的可以直接使用。

合同現(xiàn)金流量特征，合同現(xiàn)金流量是指合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性，企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致。如果一項(xiàng)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付（即符合“本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征”），則該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。

本金是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，本金金額可能因提前還款等原因在金融資產(chǎn)的存續(xù)期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)。

利息包括對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值、與特定時(shí)期未償付本金金額相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)，以及其他基本借貸風(fēng)險(xiǎn)（如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)）、成本（如管理費(fèi)用）和利潤(rùn)的對(duì)價(jià)。

直接法和間接法：編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；一是間接法。工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法：企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括

正表部分和補(bǔ)充資料部分。

正表部分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。

補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的全部?jī)?nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

(2)現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

實(shí)體現(xiàn)金流量是營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經(jīng)營(yíng)資本增加和資本支出的部分。從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析，它被用于債務(wù)融資活動(dòng)和權(quán)益融資活動(dòng)，即被用于金融活動(dòng)。如果實(shí)體現(xiàn)金流量是正數(shù)，有五中使用途徑：向債權(quán)人支付利息；向債權(quán)人償還債務(wù)本金，清償部分債務(wù)；向股東支付股利；從股東處回購(gòu)股票；購(gòu)買金融資產(chǎn)。如果實(shí)體現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，來源有：出售金融資產(chǎn)；借入新的債務(wù)；發(fā)行新的股份。實(shí)體現(xiàn)金流量分為兩部分：債務(wù)現(xiàn)金流量；股東現(xiàn)金流量（包括股利分配、股份發(fā)行和回購(gòu)等）。

實(shí)體現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量-(凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)。

實(shí)體現(xiàn)金流量＝金融現(xiàn)金流量

基本計(jì)算公式為：凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。

凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動(dòng)結(jié)果。在數(shù)額上它是以收付實(shí)現(xiàn)制為原則的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。