無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件：

在符合定義的前提下，同時(shí)滿足下列條件：

1.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

2.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

外購無形資產(chǎn)的成本

一.基本原則

1.價(jià)：購買價(jià)款

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額是指企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，可以從銷售額中扣除的相關(guān)費(fèi)用。這些費(fèi)用包括企業(yè)在提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的成本和費(fèi)用。

具體來說，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目的填寫方法如下：

1.填寫稅收所屬時(shí)間和納稅人名稱的同一主表：在相關(guān)表格中填寫稅收所屬時(shí)間和納稅人名稱。

2.填寫本期服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅總額：對(duì)于征稅項(xiàng)目，填寫扣除前的本期服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅總額；對(duì)于免稅項(xiàng)目，填寫扣除前的免稅銷售額。

3.填寫扣除項(xiàng)目和初始余額：填寫服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目的上期末結(jié)存金額。

4.填寫本期發(fā)生金額：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。

5.填寫本期實(shí)際扣除金額：根據(jù)上述數(shù)據(jù)，計(jì)算出本期實(shí)際扣除的金額。

有殘值。

除下列情況外，無形資產(chǎn)的殘值一般為零：

1.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該項(xiàng)無形資產(chǎn)；

2.可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。

殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)期間，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其殘值與原估計(jì)金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理：

無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本等)。但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)稅方法：

①自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異)

②對(duì)于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的176%攤銷。(此時(shí)：賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn))

另外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定有例外條款，即如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

該種情況下，無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的暫時(shí)性差異不予確認(rèn)，持續(xù)持有過程中，在初始未予確認(rèn)時(shí)暫時(shí)性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認(rèn)。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本包括哪些

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)量方法：

內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成。可直接歸屬于該資產(chǎn)的成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。

在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

提示：

內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

存貨期末計(jì)量和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法