現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量的分類包括：

1.經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量，指銷售商品、提供勞務或經(jīng)營租賃等活動收到的現(xiàn)金。

2.投資活動產生的現(xiàn)金流量，指收回投資、取得投資收益、處置長期資產等活動收到的現(xiàn)金。

3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量，包括接受投資、借入款項、發(fā)行債券等到活動收到的現(xiàn)金。

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現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（一）直接法和間接法

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。

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不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動有

企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：

（1）債務轉為資本；

（2）一年內到期的可轉換公司債券；

（3）融資租入固定資產。

投資活動：是指企業(yè)長期資產的購建（對內投資）和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資（對外投資）及其處置活動。

籌資活動產生的現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動的現(xiàn)金流出，并按其性質分項列示。

（1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內扣除。

（2)“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

（3)“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

（4)“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償債利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內。

（5)“分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。

（6)“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，單獨列項目反映。

投資活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內的投資及其處置活動產生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產現(xiàn)金流量，并按其性質分項列示。

（1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。

（2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

（3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

（4)“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

（5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

（6)“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

現(xiàn)金流量套期儲備的金額，應當按照下列規(guī)定處理：

被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產或非金融負債的，或者非金融資產或非金融負債的預期交易形成一項適用于公允價值套期會計的確定承諾時，企業(yè)應當將原在其他綜合收益中確認的現(xiàn)金流量套期儲備金額轉出，計入該資產或負債的初始確認金額。

對于不屬于以上涉及的現(xiàn)金流量套期，企業(yè)應當在被套期的預期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間，將原在其他綜合收益中確認的現(xiàn)金流量套期儲備金額轉出，計入當期損益。

如果在其他綜合收益中確認的現(xiàn)金流量套期儲備金額是一項損失，且該損失全部或部分預計在未來會計期間不能彌補的，企業(yè)應當在預計不能彌補時，將預計不能彌補的部分從其他綜合收益中轉出，計入當期損益。

當企業(yè)對現(xiàn)金流量套期終止運用套期會計時，在其他綜合收益中確認的累計現(xiàn)金流量套期儲備金額，應當按照下列規(guī)定進行處理：

被套期的未來現(xiàn)金流量預期仍然會發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當予以保留，并按照上述“第一”的有關要求進行會計處理。

被套期的未來現(xiàn)金流量預期不再發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當從其他綜合收益中轉出，計入當期損益。

現(xiàn)金流量表作為以單個企業(yè)為會計主體進行會計核算的結果，分別從母公司本身和子公司本身反映其在一定會計期間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。在以個別現(xiàn)金流量表為基礎計算的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項目的加總金額中，也必然包含有重復計算的因素，因此，編制合并現(xiàn)金流量表時，也需要將這些重復的因素予以剔除。

編制合并現(xiàn)金流量表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：母公司與子公司、子公司相互之間當期以現(xiàn)金投資或收購股權增加的投資所產生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結算債權與債務所產生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金等。

不報現(xiàn)金流量表是違法的，根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《納稅人財務會計報表報送管理辦法》，不交是要付法律責任的。財務會計報表是指資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關附表。納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內補正的，由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。