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現(xiàn)金流量套期儲備的金額如何處理

來源：東奧會計在線 責編：韓旭 2019-10-15 14:32:38

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2024-09-12 01:25:29

現(xiàn)金流量套期儲備的金額如何處理

現(xiàn)金流量套期儲備的金額，應(yīng)當按照下列規(guī)定處理：

被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或非金融負債的，或者非金融資產(chǎn)或非金融負債的預(yù)期交易形成一項適用于公允價值套期會計的確定承諾時，企業(yè)應(yīng)當將原在其他綜合收益中確認的現(xiàn)金流量套期儲備金額轉(zhuǎn)出，計入該資產(chǎn)或負債的初始確認金額。

對于不屬于以上涉及的現(xiàn)金流量套期，企業(yè)應(yīng)當在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間，將原在其他綜合收益中確認的現(xiàn)金流量套期儲備金額轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

如果在其他綜合收益中確認的現(xiàn)金流量套期儲備金額是一項損失，且該損失全部或部分預(yù)計在未來會計期間不能彌補的，企業(yè)應(yīng)當在預(yù)計不能彌補時，將預(yù)計不能彌補的部分從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

當企業(yè)對現(xiàn)金流量套期終止運用套期會計時，在其他綜合收益中確認的累計現(xiàn)金流量套期儲備金額，應(yīng)當按照下列規(guī)定進行處理：

被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當予以保留，并按照上述“第一”的有關(guān)要求進行會計處理。

被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

預(yù)期不再極可能發(fā)生的被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當予以保留，并按照上述“第一”的有關(guān)要求進行會計處理。

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