應(yīng)交稅費(fèi)。

增值稅加計抵減額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目。具體操作步驟為：首先，按照政策規(guī)定計算可加計抵減的增值稅稅額；其次，在會計核算時，將該稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目；最后，在稅務(wù)申報時，將加計抵減的稅額填入相應(yīng)的申報表格。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

1.進(jìn)項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

(1)企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記。

(2)因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額)，用紅字登記。

2.銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1.月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.下期交納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2、特殊項目

（1）貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

減免增值稅的賬務(wù)處理：

對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅，也計入“其他收益”科目。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。

增值稅是在價格以外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點(diǎn)是繳納多少并不會影響當(dāng)期損益。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

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資產(chǎn)組賬面價值包括什么

不征稅收入的三個條件是：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

不征稅收入范圍：

1. 財政撥款(針對事業(yè)單位和社團(tuán))。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用、按規(guī)定代政府收取的具有專項用途的財政資金)。

增值稅銷項稅額抵減會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

次月繳納時:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

月末，增值稅為多交：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時間。

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當(dāng)天；

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

一般計稅方法，適用一般納稅人，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。