減免增值稅的賬務處理是什么？

減免增值稅的賬務處理：對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。當期按規(guī)定即征即退的增值稅，也計入“其他收益”科目。

更新時間：2025-06-21 12:08:50 查看全文>>

企業(yè)增值稅

企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產品或服務所得的稅費，也叫增值稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
增值稅征稅范圍
銷售、進口貨物：貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
1、銷售無形資產：無形資產，分為：技術（包括專利技術和非專利技術）、商標、著作權、商譽；自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權；其他權益性無形資產。
2、銷售不動產：不動產，分為：建筑物；構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉讓建筑物、構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。
3、銷售加工、修理修配勞務：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
4、銷售服務：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
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增值稅和個人所得稅的區(qū)別在哪里

增值稅和個人所得稅的區(qū)別：
1、納稅義務人不用
增值稅的納稅人義務人是在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人。
個人所得稅的納稅義務人是在境內取得所得的居民和非居民個人。
2、稅率不同
增值稅稅率為13%、9%、6%、0%。
個人所得稅的稅率是所得內容所屬的相關稅率表格中進行選定。
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增值稅會計分錄

增值稅會計分錄
交納增值稅的會計處理
（1）當月交納當月的增值稅
①一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
②小規(guī)模納稅人
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增值稅納稅人的放棄免稅權

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備。納稅人自提交備資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。
納稅人一旦放棄免稅權，其生產銷售的全部應稅銷售行為均應按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權，納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅。
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增值稅專用發(fā)票使用

一般納稅人購買商品時候，需要向銷售方索要增值稅專用發(fā)票，按照銷售方開具的發(fā)票上的稅額抵扣進項稅額，銷售方需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)給購買方。
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增值稅的免稅項目

增值稅的免稅項目：
一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品免稅，銷售外購農產品不免稅；
2、避孕藥品和用具；
3、古舊圖書；
4、直接用于科學研究，科學試驗和教學的進口儀器設備；
5、外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設備（注意不包含外國企業(yè)和外籍個人）；
6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
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增值稅不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

增值稅不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。
3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。
4.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
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一般計稅方法

一般計稅方法指的是計算一般納稅人發(fā)生應稅行為的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務處理——形成留抵稅額的處理
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
（1）一般規(guī)則——留抵結轉
納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅
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