清算期間賬務(wù)處理，借：銀行存款、清算損益，貸：應(yīng)收賬款;借：銀行存款、清算損益，貸：固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，注：固定資產(chǎn)損失應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，貸：銀行存款;借：清算費(fèi)用，貸：銀行存款;借：清算損益，貸：清算費(fèi)用。
更新時(shí)間：2025-08-26 16:20:24 查看全文>>
賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結(jié)賬等一系列會計(jì)處理，到編制出會計(jì)報(bào)表的過程。
賬務(wù)處理程序
銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)的全部處理過程，具體步驟如下：
根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目確定會計(jì)分錄。
一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)，涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿;另一方面根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。
根據(jù)分戶賬編制余額表。
根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。
預(yù)估收入會計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款---暫估收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額
次月沖回：
借：應(yīng)收賬款---暫估收入（負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
對外捐贈商品，按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會計(jì)利潤中扣除。
對外捐贈引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)并不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中銷售收入確認(rèn)的五個(gè)條件，企業(yè)不會因?yàn)榫栀浽黾蝇F(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的利潤。因此會計(jì)核算不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。
企業(yè)開辦期間賬務(wù)處理：
1.對于所有的費(fèi)用和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用下設(shè)的各明細(xì)科目。
2.對于其他購資資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)科月中，如購入固定資產(chǎn)應(yīng)入固定資產(chǎn)中。
3.月未時(shí)應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門按規(guī)定計(jì)提折舊計(jì)入長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)管理費(fèi)用或制造費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用一折舊。
4.工資的核算一樣是按一般企業(yè)處理只是計(jì)提時(shí)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)-管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用-工資”。
視同買斷：
主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理該情況下，委托方和受托方如何處理，在14號準(zhǔn)則及其講解、應(yīng)用指南中均沒有明確的處理規(guī)定，但根據(jù)收入確認(rèn)的條件，與該商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此委托方不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
對于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本，在"發(fā)出商品"中核算，因此委托方在發(fā)出代銷商品時(shí)，借記"發(fā)出商品"科目，貸記"庫存商品"科目，收到受托方的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
由于代銷商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此受托方不應(yīng)作為購進(jìn)存貨處理。根據(jù)會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，針對收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，受托方可以設(shè)置一些會計(jì)科目，在會計(jì)科目表中的"代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)" 科目，可以改成"受托代銷商品"科目；
"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"科目，可以改成"受托代銷商品款"科目。由于在收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷商品時(shí)，收到商品時(shí)受托方也不作為購進(jìn)商品處理，因此在視同買斷、商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，受托方應(yīng)當(dāng)采用類似的會計(jì)處理。
收取手續(xù)費(fèi)方式：
代銷商品的會計(jì)處理在該方式下，只有委托方確認(rèn)商品銷售收入，受托方按照銷售商品的數(shù)量或價(jià)款確認(rèn)一定的手續(xù)費(fèi)收入。委托方的會計(jì)處理為：
產(chǎn)品報(bào)廢賬務(wù)處理：
報(bào)廢前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：產(chǎn)成品（或庫存商品）
領(lǐng)導(dǎo)審批后入賬：
如果正常報(bào)廢
借：管理費(fèi)用--產(chǎn)品損失
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