工程施工在資產(chǎn)負(fù)債表的科目

1.未完工的“工程施工”月末在資產(chǎn)表的“存貨”科目中體現(xiàn)。

2.待完工后將其結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算成本”里即可。

工程施工的主要賬務(wù)處理

1.企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”，“原材料”等科目。

2.發(fā)生的施工，生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”，“銀行存款”等科目。

3.期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等。

（2）有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

計(jì)提折舊的范圍

除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)是指上一年度最后一個(gè)月的月末數(shù)。就是上一年度12月31日24點(diǎn)的數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度年初，叫做資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)，就是報(bào)表日24點(diǎn)數(shù)據(jù)。如果是月末的資產(chǎn)負(fù)債表，就是月末數(shù)；如果是季末的資產(chǎn)負(fù)債表，就是季末數(shù)；如果是年度的資產(chǎn)負(fù)債表，就是年末數(shù)。

年初數(shù)的填列

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入“上年年末余額”欄內(nèi)。

期末數(shù)的填列

本表"期末數(shù)"各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計(jì)填列。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指正式報(bào)出報(bào)表后到下一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日前的期間所發(fā)生的事項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表中沒有單獨(dú)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金-（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的借貸方（或借方）余額。

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)負(fù)債表一般由表頭、表體兩部分組成。

(1)表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位

(2)表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式(我國(guó)采用)資產(chǎn)負(fù)債表。

(1)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部分列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表中沒有單獨(dú)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！皦馁~準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。

壞賬準(zhǔn)備分錄：

1.期末計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.期末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備