申報期限實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在次月（季）十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者如果在1年內(nèi)按月或分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅人應(yīng)在每月或每次取得所得后的十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報。實行核定征收的，納稅人應(yīng)在次月（季）十五日內(nèi)辦理納稅申報。
更新時間：2022-04-11 13:55:00 查看全文>>
個體經(jīng)營所得稅的申報通常是針對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得進行的，而這里的“負責(zé)人”通常指的是個體工商戶的經(jīng)營者或者業(yè)主。在稅務(wù)申報的過程中，確實需要明確申報人的身份，以確保稅收的準(zhǔn)確性和合法性。
個體經(jīng)營所得稅是指個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，或者個人依法取得執(zhí)照后從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動，以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，按照法律規(guī)定應(yīng)繳納的稅款。
納稅主體
個體經(jīng)營所得稅的納稅主體主要是個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的自然人合伙人等。
計稅方法
應(yīng)納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里的成本、費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等；損失則包括固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等。
稅率：個體經(jīng)營所得稅的稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而有所差異，如應(yīng)納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。
以公允價值計量的金融資產(chǎn)是指金融資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售金融資產(chǎn)所能收到的價格計量。
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎(chǔ)：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎(chǔ)：取得時的成本
納稅調(diào)整減少額：
1、按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不作為收益。
2、按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減。
所得稅會計的特點：
所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn)；未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。
繳納所得稅的會計分錄
計提
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
所得稅匯算清繳分錄：
應(yīng)補繳稅額的，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納稅款時，
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄：
1.應(yīng)補繳稅額的，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
2.繳納稅款時，
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
所得稅匯算清繳退稅會計分錄：
一.當(dāng)年退稅款
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：所得稅費用(使用紅字沖減，表示實際支付的所得稅減少)
二.以前年度退稅款
收到退稅款時：
借：銀行存款
所得稅費用和應(yīng)交所得稅區(qū)別：
應(yīng)交所得稅是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。
計算所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅
實際繳納時：
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅
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