【東奧小編】冬季的到來不僅僅預示著2015年將結束，也預示著2016年注冊會計師考試很快要到來。東奧會計在線整理了2016年注冊會計師考試預習知識點，幫助大家提升備考效率，下面是2016年注冊會計師考試預習《財務成本管理》：短期償債能力比率。

　　知識點：短期償債能力比率

　　一、指標計算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

　　流動資產(chǎn)分為速動資產(chǎn)與非速動資產(chǎn)

　　速動資產(chǎn)分為：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各種應收款項。

　　非速動資產(chǎn)：存貨、預付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)

　　2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

　　3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營活動自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　　二、指標的分析

　　1.營運資本

　　指標計算

　　營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn)

　　分析結論

　　營運資本的數(shù)額越大，財務狀況越穩(wěn)定。

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標準的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應收賬款的變現(xiàn)能力。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

　　5.現(xiàn)金流量比率

　　分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面，實際用以支付債務的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

　　三、影響短期償債能力的其他因素

　　1.增強短期償債能力的表外因素

　　(1)可動用的銀行貸款指標：不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露;

　　(2)可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中，在企業(yè)發(fā)生周轉困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營;

　　(3)償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金。

　　2.降低短期償債能力的表外因素

　　(1)與擔保有關的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，應在評價償債能力時予以關注;

　　(2)經(jīng)營租賃合同中承諾的付款：很可能是需要償付的義務。

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