財務報表分析的框架和方法_2023年注會財管重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-19 13:58:36

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財務報表分析的框架和方法_2023年注會財管重要考點

【知識點】財務報表分析的框架和方法

【所屬章節(jié)】

第二章：財務報表分析和財務預測

第一節(jié)：財務報表分析的框架與方法

財務報表分析的框架和方法

一、財務報表分析的框架

（一）目的

財務報表分析的目的是將財務報表數(shù)據(jù)轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。

（二）維度

基于哈佛分析框架，現(xiàn)代財務報表分析一般包括四個維度。

維度	內(nèi)容
戰(zhàn)略分析	確定主要的利潤動因及經(jīng)營風險并定性評估公司盈利能力，包括：宏觀分析、行業(yè)分析和公司競爭策略分析等
會計分析	評價公司會計反映其經(jīng)濟業(yè)務的程度包括：評估公司會計的靈活性和恰當性、修正會計數(shù)據(jù)等
財務分析	主要運用財務數(shù)據(jù)評價公司當前及過去的業(yè)績，包括比率分析和現(xiàn)金流量分析等
前景分析	預測企業(yè)未來包括：財務報表預測和公司估值等

二、財務報表分析的方法

財務報表分析的方法非常多樣。不同的人，出于不同的目的，使用不同的財務分析方法。一般來講，有比較分析法和因素分析法兩種：

1.比較分析法

2.因素分析法

（一）比較分析法

是對兩個或兩個以上有關的可比數(shù)據(jù)進行對比，從而揭示存在的差異或趨勢。

1.比較分析法的分析框架

2.比較的內(nèi)容

比較的內(nèi)容	用途
會計要素的總量	總量比較主要采用時間序列分析，有時用于同業(yè)對比，也可以用于與計劃或預算對比
結構百分比	結構百分比報表用于發(fā)現(xiàn)占比不合理的項目，揭示進一步分析的方向
財務比率	財務比率是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，具有較好的可比性

（二）因素分析法

依據(jù)財務指標與其驅動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。

1.連環(huán)替代法的應用

分析步驟：

（1）確定分析對象，即確定需要分析的財務指標，比較其實際數(shù)額和標準數(shù)額（如上年實際數(shù)額），并計算兩者的差額；

（2）確定該財務指標的驅動因素，即根據(jù)該財務指標的形成過程，建立財務指標與各驅動因素之間的函數(shù)關系模型；

（3）確定驅動因素的替代順序；

（4）按順序計算各驅動因素脫離標準的差異對財務指標的影響。

2.簡化的差額分析法

a因素的影響：（a₁-a₀）×b₀×c₀