2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引工程項(xiàng)目

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引工程項(xiàng)目。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引工程項(xiàng)目

　　工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。

　　1.工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗;

　　(2)如果項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則

　　可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案;

　　(3)如果工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控;

　　(4)倘若工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷;

　　(5)如果竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

　　2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范

　　企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究,并按照有關(guān)要求形成可行性研 究報(bào)告。

　　企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)�工程�?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)�？倳�(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

　　企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單 位和監(jiān)理單位。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng) 目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

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