2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制活動類指引擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制活動類指引擔(dān)保業(yè)務(wù)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容。

　　【知識點】：內(nèi)部控制活動類指引擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　擔(dān)保是企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人(企業(yè))。

　　1.辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)如果企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐;

　　(2)如果對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，有可能會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;

　　(3)如果被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為，則會導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)調(diào)查評估與審批。

　�、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。

　�、谄髽I(yè)對申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得擔(dān)保：

　　1)擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。

　　2)已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

　　3)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。

　　4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。

　　5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔(dān)保費用的。

　�、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越權(quán)限審批。

　�、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

　�、荼粨�(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。

　　(2)執(zhí)行與監(jiān)控。

　�、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。

　�、谄髽I(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項目執(zhí)行、資金使用、貸款歸還、財務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，及時足額收取擔(dān)保費用，建立擔(dān)保事項臺賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。

　�、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。

　�、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。

　　⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時，全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。

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