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“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執(zhí)行模式的融合

分享: 2015-7-10 16:36:44東奧會計在線字體:

2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點:“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執(zhí)行模式的融合

  【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點:“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執(zhí)行模式的融合。

  【內容導航】:

  (一)“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執(zhí)行模式的融合

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第五節(jié)風險管理、公司治理、內部控制三者的關系的內容。

  【知識點】:“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執(zhí)行模式的融合

  在風險管理整合框架下的內部控制既體現內部控制從上到下的貫徹執(zhí)行,也強調內部控制從下到上參與設計、反饋意見以及“倒逼”機制,即從上到下控制基礎和從下到上風險基礎的執(zhí)行模式的融合。

  風險管理框架下的內部控制(風險管理)既包括管理層以下的監(jiān)督控制,又包括管理層以上的治理控制,按照內部控制五要素分析內部治理控制如下表所示。

風險管理框架下的公司內部治理控制

內部控制要素

公司治理中的體現

控制環(huán)境

1.股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經理的職責定位與授權;

2.董事會內部職責分工與授權,如內設的戰(zhàn)略、執(zhí)行、審計、薪酬、提名、專業(yè)委員會等;

3.董事會、監(jiān)事會與經理團隊的溝通氛圍;

4.股東與董事會的風險偏好;

5.董事長主持董事會工作,其職業(yè)修養(yǎng)與專業(yè)能力將影響治理效果;

6.董事、監(jiān)事能力;

7.獨立董事的獨立性。

風險評估

1.戰(zhàn)略、目標、重大經營計劃等決策需對內、對外風險充分評估;

2.為具體治理活動設計控制措施前需要進行風險評估。

控制活動

1.治理結構本身的牽制機制設計,如監(jiān)事會的設立、獨立董事制度、審計委員會設立等;

2.企業(yè)戰(zhàn)略和目標的制定與決策程序;

3.通過聽取業(yè)績報告,董事會對經理戰(zhàn)略執(zhí)行的過程控制;

4.董事長對經理的決策授權與監(jiān)督;

5.董事、監(jiān)事、經理的考核激勵控制;

6.公司章程,董事會及其下屬委員會、監(jiān)事會的議事規(guī)則;

7.信息披露的控制程序。

信息溝通

1.股東、董事、監(jiān)事履行職責時,必須適時得到充分的相關信息;

2.董事會與經理團隊應建立正常溝通機制,適時了解戰(zhàn)略和目標的執(zhí)行情況,及時采取行動;

3.股東分散、不參與企業(yè)的經營管理,董事會應按規(guī)定適時披露相關信息,保障所有股東的合法權益。

監(jiān)控

1.董事會(或審計委員會)聘請獨立第三方對經理履行職責情況的檢查;

2.監(jiān)事會對董事會與經理的監(jiān)督檢查。

 

 

責任編輯:龍貓的樹洞

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