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“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

分享: 2015-7-10 16:36:44東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn):“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn):“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、內(nèi)部控制三者的關(guān)系的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

  在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行,也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見(jiàn)以及“倒逼”機(jī)制,即從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的執(zhí)行模式的融合。

  風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制(風(fēng)險(xiǎn)管理)既包括管理層以下的監(jiān)督控制,又包括管理層以上的治理控制,按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制如下表所示。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司內(nèi)部治理控制

內(nèi)部控制要素

公司治理中的體現(xiàn)

控制環(huán)境

1.股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的職責(zé)定位與授權(quán);

2.董事會(huì)內(nèi)部職責(zé)分工與授權(quán),如內(nèi)設(shè)的戰(zhàn)略、執(zhí)行、審計(jì)、薪酬、提名、專(zhuān)業(yè)委員會(huì)等;

3.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理團(tuán)隊(duì)的溝通氛圍;

4.股東與董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)偏好;

5.董事長(zhǎng)主持董事會(huì)工作,其職業(yè)修養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)能力將影響治理效果;

6.董事、監(jiān)事能力;

7.獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.戰(zhàn)略、目標(biāo)、重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等決策需對(duì)內(nèi)、對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)充分評(píng)估;

2.為具體治理活動(dòng)設(shè)計(jì)控制措施前需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

控制活動(dòng)

1.治理結(jié)構(gòu)本身的牽制機(jī)制設(shè)計(jì),如監(jiān)事會(huì)的設(shè)立、獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會(huì)設(shè)立等;

2.企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定與決策程序;

3.通過(guò)聽(tīng)取業(yè)績(jī)報(bào)告,董事會(huì)對(duì)經(jīng)理戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程控制;

4.董事長(zhǎng)對(duì)經(jīng)理的決策授權(quán)與監(jiān)督;

5.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵(lì)控制;

6.公司章程,董事會(huì)及其下屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則;

7.信息披露的控制程序。

信息溝通

1.股東、董事、監(jiān)事履行職責(zé)時(shí),必須適時(shí)得到充分的相關(guān)信息;

2.董事會(huì)與經(jīng)理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)建立正常溝通機(jī)制,適時(shí)了解戰(zhàn)略和目標(biāo)的執(zhí)行情況,及時(shí)采取行動(dòng);

3.股東分散、不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,董事會(huì)應(yīng)按規(guī)定適時(shí)披露相關(guān)信息,保障所有股東的合法權(quán)益。

監(jiān)控

1.董事會(huì)(或?qū)徲?jì)委員會(huì))聘請(qǐng)獨(dú)立第三方對(duì)經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查;

2.監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)與經(jīng)理的監(jiān)督檢查。

 

 

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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