行動才是實現(xiàn)目標(biāo)的重要因素，堅持做題可以幫助我們更好的鞏固基礎(chǔ)知識。以下是東奧小編整理的注冊會計師《戰(zhàn)略》的每日一考點和習(xí)題，快來開始今天的學(xué)習(xí)吧！

每日一考點：內(nèi)部控制系統(tǒng)

一、定義與框架

【定義】“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率、財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！?/p>

1.內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證。

3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

二、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系

三、內(nèi)部控制的要素

【控制環(huán)境】控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。

【內(nèi)容】包括：員工的誠信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格;權(quán)責(zé)分配方法、人事政策;董事會的經(jīng)營重點和目標(biāo)等。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求：

1.職責(zé)分工和制衡機制

2.董事會的內(nèi)控職責(zé)

3.設(shè)立審計委員會

4.內(nèi)部機構(gòu)(業(yè)務(wù)特點、內(nèi)控要求)

5.加強內(nèi)部審計工作

6.人力資源政策

7.職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育

【風(fēng)險評估】風(fēng)險評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風(fēng)險。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息

2.識別風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度

3.企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險

4.企業(yè)識別外部風(fēng)險

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序

6.確定風(fēng)險應(yīng)對策略

7.運用風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制

8.持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略

【控制活動】控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求：

1.運用控制措施將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)

2.不相容職務(wù)分離控制

3.授權(quán)審批控制

4.會計系統(tǒng)控制

5.財產(chǎn)保護控制

6.預(yù)算控制

7.運營分析控制

8.績效考評控制

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制

10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

【信息與溝通要素】信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件、行為和條件等。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在內(nèi)外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)査、處理、報告和補救程序。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

【監(jiān)控】內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

2.對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

每日習(xí)題

【單選題】眾城銀行是一家股份制商業(yè)銀行。自成立以來，該銀行堅持將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，保證了該銀行規(guī)范高效運營。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，眾城銀行的上述做法涉及的內(nèi)部控制要素是(   )。(2018年)

A.控制環(huán)境

B.控制活動

C.風(fēng)險評估

D.信息與溝通

【答案】A

【解析】“該銀行堅持將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)”，這是我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求，選項A正確。

【單選題】根據(jù)COSO框架，反舞弊機制屬于內(nèi)部控制要素中的(   )。(2014年)

A.控制活動

B.風(fēng)險評估

C.內(nèi)部監(jiān)督

D.信息與溝通

【答案】D

——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《征鴻基礎(chǔ)班》

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