注會沖刺期，刷題重要，理解重要考點也重要！以下是東奧會計在線為大家整理的2023年注會戰(zhàn)略第八章的重要考點，想要今年拿下戰(zhàn)略的大家，快來仔細研讀吧！

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【知識點】運營風險的主要表現(xiàn)與應對

【所屬章節(jié)】

第八章： 企業(yè)面對的主要風險與應對

第四節(jié)： 運營風險與應對

運營風險的主要表現(xiàn)與應對

（一）組織架構(gòu)風險與應對

1.組織架構(gòu)的建設(shè)和完善是企業(yè)運營管理的首要基礎(chǔ)之一，為促進企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度，有效防范和化解舞弊風險，強化企業(yè)內(nèi)部控制提供重要支撐。企業(yè)組織架構(gòu)管理存在的風險主要表現(xiàn)：

治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

組織機構(gòu)設(shè)置不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下等問題。

2.企業(yè)應對組織架構(gòu)風險的管控措施

（1）關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計

企業(yè)應當依法合規(guī)，嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合企業(yè)具體實際情況，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置、職責權(quán)限、任職條件、人員編制、工作程序和相關(guān)制度要求，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成權(quán)責分明、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機構(gòu)。企業(yè)在崗位權(quán)限設(shè)置和分工安排環(huán)節(jié)，要堅持不相容職務(wù)分離原則，確?？尚行匝芯颗c決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容職務(wù)分離。

（2）關(guān)于組織架構(gòu)運行

企業(yè)應當基于組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對企業(yè)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)時，應重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，應重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。對治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在的問題，企業(yè)應及時采取有效措施予以解決。企業(yè)的重大事項決策、重大項目安排、重要人事任免及大額資金使用等，須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。

（3）關(guān)于組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整

企業(yè)應當定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，對于發(fā)現(xiàn)的組織架構(gòu)設(shè)計與運行存在的缺陷，應及時進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整需充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。

（二）人力資源風險與應對

1.人力資源是企業(yè)活力的源泉，也是市場競爭中重要的戰(zhàn)略資源。建立良好的人力資源管理制度，既能提升企業(yè)核心競爭力，又是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。企業(yè)人力資源管理存在的風險主要表現(xiàn)：

人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

2.企業(yè)應對人力資源風險的管控措施

（1）關(guān)于人力資源規(guī)劃與選聘

企業(yè)可根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃，并按照計劃、制度和程序，組織人力資源選聘活動。企業(yè)應遵循公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，并依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機密的崗位，企業(yè)應與員工簽訂保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。通過建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用期人員進行嚴格考察，以使選聘人員全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。

（2）關(guān)于人力資源開發(fā)

企業(yè)應建立員工長效培訓機制，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略需求和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，積極開展科學、系統(tǒng)的員工培訓，對員工的職業(yè)生涯規(guī)劃進行跟蹤和指導，加強后備人才隊伍建設(shè)。企業(yè)應實行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，以全面提升員工素質(zhì)，推動全體員工的職業(yè)技能持續(xù)提升，進而提高企業(yè)的管理效能。

（3）關(guān)于人力資源激勵與約束

企業(yè)應遵循可持續(xù)性、公平性、多樣性的原則，構(gòu)建人力資源的激勵約束機制，建立科學合理的績效管理體系，促進薪酬激勵與員工貢獻相協(xié)調(diào)，確保員工隊伍的積極性與持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)應當從公司章程、合同制定、員工偏好等方面，建立人力資源的約束機制，最大限度地調(diào)動員工積極性和主動性。

（4）關(guān)于人力資源退出

企業(yè)應按照相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合實際情況，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制有效運行。企業(yè)可依據(jù)績效考核結(jié)果、裁員政策等，對未達到要求的員工，視情況采取降職、轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)崗培訓、解雇等不同程度的措施。企業(yè)應當與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機密的安全；關(guān)鍵崗位人員離職前，須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求進行工作交接或離任審計。

（三）社會責任風險與應對

1.履行社會責任既是企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量的重要標志，也是打造和提升企業(yè)形象進而提升企業(yè)社會認同度的重要舉措。企業(yè)社會責任管理存在的風險主要表現(xiàn)：

安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

2.企業(yè)應對社會責任風險的管控措施

（1）關(guān)于安全生產(chǎn)管理

企業(yè)應根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合實際情況，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應急預案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，確保安全生產(chǎn)責任有效落實。企業(yè)應建立健全檢查監(jiān)督機制，設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu)，負責企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作，確保各項安全措施落實到位。企業(yè)日常需加強對生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護，及時排除安全隱患，采用多種形式增強員工安全意識，對特殊崗位實行資格認證制度，將安全生產(chǎn)風險關(guān)口前移，降低安全生產(chǎn)風險發(fā)生的可能性。若發(fā)生生產(chǎn)安全事故，企業(yè)應及時啟動應急預案，按照“排除故障，減輕損失，追究責任”的工作環(huán)節(jié)進行妥善處理。當企業(yè)發(fā)生重大生產(chǎn)安全事故時，應按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。

（2）關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理

企業(yè)應根據(jù)國家和行業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量的要求，規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，以提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，對社會和公眾負責。企業(yè)對售后服務(wù)應加強管理，妥善處理消費者提出的投訴和建議，對發(fā)現(xiàn)的存在嚴重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應及時召回或采取有效措施，切實保護消費者權(quán)益。

（3）關(guān)于環(huán)境保護與資源節(jié)約管理

企業(yè)須按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能減排責任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應對生態(tài)和資源保護工作加大人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持，降低能耗和污染物排放水平。企業(yè)應關(guān)注國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。企業(yè)應通過建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取措施。當發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，企業(yè)須啟動應急機制，及時報告和處理。

（4）關(guān)于員工權(quán)益保護

企業(yè)應依據(jù)國家法律規(guī)定，確保員工享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，通過保持工作崗位的穩(wěn)定性，積極促進就業(yè)增長，切實履行社會責任。企業(yè)應與員工簽訂并履行勞動合同，及時辦理員工社會保險，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學的員工薪酬制度和增長機制，按時向員工發(fā)放薪酬，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇，維護社會公平。企業(yè)需按照有關(guān)規(guī)定做好員工的職業(yè)健康管理工作，預防、控制和消除職業(yè)危害。企業(yè)應遵守法定的勞動時間和休息休假制度，加強職工代表大會和工會組織建設(shè)，切實保障員工合法權(quán)益。企業(yè)應尊重員工人格，維護員工尊嚴，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。

（四）企業(yè)文化風險與應對

1.企業(yè)文化作為企業(yè)運營與發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一，為企業(yè)提供精神支柱，激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果。企業(yè)文化管理存在的風險主要表現(xiàn)：

缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

2.企業(yè)應對企業(yè)文化風險的管控措施

（1）關(guān)于企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)應根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，培育具有自身特色的企業(yè)文化，樹立企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)應確定文化建設(shè)的目標和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，作為員工行為守則的重要組成部分。企業(yè)管理層應積極發(fā)揮示范作用，帶動影響整個團隊，促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通。企業(yè)應加強企業(yè)文化的宣傳貫徹和對員工的文化教育和熏陶，增強員工的責任感和使命感，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。對于并購企業(yè)，企業(yè)需重視并購重組后的文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

（2）關(guān)于企業(yè)文化評估

企業(yè)應建立文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責任，確保企業(yè)文化建設(shè)效果落到實處。企業(yè)文化評估工作，應重點關(guān)注企業(yè)治理機構(gòu)在企業(yè)文化建設(shè)中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。企業(yè)可充分利用企業(yè)文化的評估結(jié)果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。

（五）采購業(yè)務(wù)風險與應對

1.采購業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既包含采購物資流轉(zhuǎn)和服務(wù)交付的管理，又與資金往來密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)采購業(yè)務(wù)管理存在的風險主要表現(xiàn)：

采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資和資金的損失或信用受損。

2.企業(yè)應對采購業(yè)務(wù)風險的管控措施

（1）關(guān)于采購需求和計劃管理

企業(yè)應規(guī)范采購需求計劃和采購計劃的編制流程。在制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應根據(jù)外部市場環(huán)境和發(fā)展目標的實際需要科學安排采購，將采購計劃納入采購預算管理。采購部門應嚴格審核需求部門提出的需求計劃，進行歸類匯總、平衡現(xiàn)有庫存后，統(tǒng)籌安排采購計劃。企業(yè)應通過建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限，規(guī)范請購和審批流程。具有請購權(quán)的部門，須嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。采購管理部門審核采購申請時，需重點關(guān)注申請單內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、采購計劃及其是否在采購預算范圍內(nèi)，切實提高采購效率，降低采購成本。

（2）關(guān)于采購供應商管理

企業(yè)應制定供應商評估和準入管理制度，通過對供應商的資信審查，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。企業(yè)應建立供應商管理制度，對供應商的服務(wù)質(zhì)量、報價、交貨的及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行管理和持續(xù)性綜合評價。根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和動態(tài)調(diào)整，對于有失信行為的供應商，應及時從供應商清單中移除。

（3）關(guān)于采購過程管理

企業(yè)應在采購制度中明確采購方式，根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，一般分為招標采購、詢比價采購、集中采購等方式。對于大宗采購，企業(yè)通常采用招投標方式，應合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。企業(yè)應建立采購物資定價機制，根據(jù)適用的采購方式科學確定采購價格，避免采購物資質(zhì)次價高。企業(yè)應根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等擬訂采購合同，準確編寫合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應對擬簽訂框架協(xié)議的供應商主體資格和信用狀況等進行風險評估，以確保供應商具備履約能力。

企業(yè)應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員按照合同規(guī)定，對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進行驗收，并出具驗收證明。若驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，驗收機構(gòu)或驗收人員須立即向供應商反映情況，并向企業(yè)相關(guān)機構(gòu)報告。企業(yè)須依據(jù)采購合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案；對延遲交貨或質(zhì)量問題，企業(yè)應按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。企業(yè)須做好采購各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程采購登記制度或信息化管理，確保采購全過程可追溯。

（4）關(guān)于采購付款管理

企業(yè)應建立采購付款制度，規(guī)范采購付款申請、審批、資金支付、會計記錄等流程。企業(yè)對采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證等內(nèi)容審核無誤后，按照合同規(guī)定、及時辦理采購付款。企業(yè)需重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，對采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性進行嚴格審查；發(fā)現(xiàn)異常情況，企業(yè)應立即終止付款流程，避免出現(xiàn)資金損失；企業(yè)應按照合同規(guī)定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。企業(yè)需定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，對有問題的預付款項，應當及時采取措施。企業(yè)應對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)對應的會計系統(tǒng)加強控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等。企業(yè)應通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致。

（5）關(guān)于采購業(yè)務(wù)后評估

企業(yè)應建立采購業(yè)務(wù)后評估制度，定期對物資采購供應情況進行分析評估，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，將采購業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵指標納入績效考核，促進采購效能的全面提高。

（六）資產(chǎn)管理風險與應對

1.資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，通過對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的科學管控，可以提高資產(chǎn)效能，節(jié)約現(xiàn)金流，實現(xiàn)利潤增長。企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風險主要表現(xiàn)：

存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩等，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患等，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

2.企業(yè)應對資產(chǎn)管理風險的管控措施

（1）關(guān)于存貨管理

企業(yè)應當采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨管理崗位職責權(quán)限，確定存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化管理會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理風險得到全過程的有效控制。在采購預算和采購執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)應根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)和庫存情況合理安排，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。企業(yè)應規(guī)范存貨驗收程序和方法，根據(jù)不同類型的存貨，有側(cè)重點的對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格、來源等進行查驗，驗收無誤方可入庫。

企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨保管的重點環(huán)節(jié)、重要領(lǐng)域進行審查，如存貨流動的手續(xù)是否齊全、儲存的物理環(huán)境是否符合要求、特殊代管物品是否單獨保管記錄、重要存貨是否參保等，最大程度地降低存貨發(fā)生意外損失的風險。企業(yè)需針對存貨的發(fā)出和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，制定嚴格的審批流程，對于大批存貨、貴重商品或危險品，還應實行特別授權(quán)。倉儲部門需按照審批的出庫通知執(zhí)行發(fā)貨程序，詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，確保賬實相符。企業(yè)需結(jié)合實際情況，確定盤點周期、流程，定期盤點和不定期抽查相結(jié)合，并在每年底對庫存物品進行全面的盤點清查，形成書面報告，對于盤盈、盤虧、毀損、閑置和待報廢的存貨，應當查明原因，分清責任，落實責任追究，按照規(guī)定進行處置。

（2）關(guān)于固定資產(chǎn)管理

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)管理體系，按照固定資產(chǎn)的使用情況和用途進行分類，從固定資產(chǎn)的日常管理、折舊、維修保養(yǎng)、抵押管理、盤點清查等方面進行嚴格規(guī)范，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。企業(yè)可充分利用信息系統(tǒng)，制定固定資產(chǎn)目錄，通過資產(chǎn)編號關(guān)聯(lián)至對應的固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的精細化管理。企業(yè)應當重視固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)，制訂合理的維護保養(yǎng)與檢修計劃；對于關(guān)鍵設(shè)備的運行情況進行嚴格監(jiān)控，規(guī)范操作流程。

企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進性進行評估，結(jié)合盈利能力和發(fā)展需要，加強固定資產(chǎn)技術(shù)改造、升級，延長固定資產(chǎn)使用壽命，優(yōu)化生產(chǎn)效率。為確保固定資產(chǎn)的安全，企業(yè)可建立嚴格的固定資產(chǎn)投保制度，按照規(guī)定程序執(zhí)行對投保流程的審批，辦理相關(guān)投保手續(xù)。企業(yè)需每年定期對固定資產(chǎn)進行全面盤點清查，重點關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范固定資產(chǎn)的處置流程、抵押程序和審批權(quán)限，防范資產(chǎn)流失。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

（3）關(guān)于無形資產(chǎn)管理

企業(yè)應當制定無形資產(chǎn)管理辦法，對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)進行分類管理，企業(yè)應落實無形資產(chǎn)管理責任制，明確各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，加強對無形資產(chǎn)的權(quán)益保護。當無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動時，企業(yè)應當按照規(guī)定及時辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。為確保企業(yè)核心技術(shù)的先進性，企業(yè)應當定期評估專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，及時淘汰落后技術(shù)，不斷提升自主創(chuàng)新能力，持續(xù)推動核心技術(shù)提升。企業(yè)應加強品牌建設(shè)，為客戶提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升品牌價值，維護企業(yè)商譽和社會認可度。

（七）銷售業(yè)務(wù)風險與應對

1.銷售業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中具有重要地位，銷售的穩(wěn)定增長是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的保證，銷售業(yè)務(wù)本身具有復雜性，在各個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)外部欺詐和內(nèi)部舞弊風險。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的風險主要表現(xiàn)：

銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應對銷售業(yè)務(wù)風險的管控措施

（1）關(guān)于銷售策略制定

企業(yè)應全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售管理的相關(guān)制度，確定適當?shù)匿N售政策和策略。企業(yè)可通過收集國家政策和行業(yè)信息，研究和預測競爭格局和發(fā)展態(tài)勢，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)能情況，設(shè)定銷售目標，制訂銷售計劃，合理確定定價機制和銷售方式。基于市場供需狀況和盈利測算等多因素影響，企業(yè)對銷售策略應適時調(diào)整，并需執(zhí)行相應的審批程序。

（2）關(guān)于客戶開發(fā)與信用管理

企業(yè)需加強維護現(xiàn)有客戶，開發(fā)潛在目標客戶，進行充分的市場調(diào)查以確定目標市場，靈活運用營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)需建立健全客戶信用檔案管理，設(shè)置客戶信用臺賬，對客戶信用進行分級分類管理。企業(yè)對新開發(fā)的客戶應嚴格執(zhí)行信用審核和授信管理要求，并持續(xù)跟蹤和監(jiān)督客戶信用情況，動態(tài)更新客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，及時采取有效措施，以防范客戶信用風險。

（3）關(guān)于銷售過程管理

企業(yè)應基于對銷售目標、利潤目標、成本測算、市場狀況等的綜合考慮，確定產(chǎn)品基準定價，并定期評估其合理性和競爭性，定價和調(diào)價均須在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行相應的審批程序。企業(yè)與客戶就商務(wù)和技術(shù)要求等進行談判后擬訂銷售合同，應關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價、結(jié)算方式、權(quán)利和義務(wù)等相關(guān)條款。按照相應審批要求對銷售合同進行嚴格審核后方可正式簽訂，以避免發(fā)生疏漏和欺詐。在銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)，企業(yè)需建立銷售臺賬記錄，明確職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，以確保銷售目標的實現(xiàn)。

（4）關(guān)于銷售回款管理

企業(yè)應制定并完善應收款項管理制度，把回款目標的完成情況納入績效考核，實行獎懲制度。銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存；財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。企業(yè)對商業(yè)票據(jù)應加強管控，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)需完善對銷售、發(fā)貨和收款的相關(guān)會計系統(tǒng)的控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。

（5）關(guān)于客戶服務(wù)管理

企業(yè)應制定和完善客戶服務(wù)管理制度，設(shè)立專人或部門進行客戶服務(wù)，跟蹤服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)可安排客戶回訪，定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴管理，記錄客戶投訴的問題并開展調(diào)查分析，提出解決措施；加強銷售退回控制，完善研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)檢和銷售部門間的溝通協(xié)調(diào)，不斷提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

（八）研究與開發(fā)風險及應對

1.研究與開發(fā)是企業(yè)核心競爭力的本源，是促進企業(yè)自主創(chuàng)新和加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的強大推動力。企業(yè)研發(fā)管理存在的風險主要表現(xiàn)：

（1）研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。

（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。

（3）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應對研究與開發(fā)風險的管控措施

（1）關(guān)于研發(fā)項目立項審核與實施

根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和科技發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)應結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求，科學制訂研發(fā)計劃。企業(yè)需根據(jù)研發(fā)計劃和實際需要，提出項目立項申請，開展可行性研究，對項目資源、經(jīng)費、技術(shù)等進行客觀評估論證，編制可行性研究報告。企業(yè)可組織內(nèi)外部專家或?qū)I(yè)機構(gòu)進行評估論證，出具評估意見。研發(fā)項目應按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研發(fā)項目應當報董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。在研發(fā)項目立項階段，應制訂開題計劃和報告，以保證項目符合企業(yè)需求，同時可明確研發(fā)成果應用轉(zhuǎn)化目標，并將其納入考核指標，積極推動研發(fā)項目創(chuàng)新，避免資源浪費。

（2）關(guān)于研發(fā)項目過程管理

企業(yè)應加強對研發(fā)過程的管理，建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標準，建立信息反饋和重大事項報告制度，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，跟蹤檢查研發(fā)項目的進展情況，評審各階段研發(fā)成果，及時糾偏，有效規(guī)避研發(fā)失敗風險。企業(yè)研發(fā)項目委托外單位承擔的，需對其資質(zhì)等進行嚴格審核，簽訂委托研發(fā)合同，約定研發(fā)成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研發(fā)進度和質(zhì)量標準等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)與其他單位合作進行研發(fā)的，需對合作單位進行盡職調(diào)查，簽訂書面的合作研發(fā)合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研發(fā)成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。企業(yè)應加強對委托或合作研發(fā)單位的管理監(jiān)督，嚴格控制項目進度和費用等。

根據(jù)項目進展情況、技術(shù)發(fā)展最新趨勢和市場需求等的變化，當發(fā)生項目的變更調(diào)整、延期、終止等情況時，企業(yè)應按照項目管理要求進行相應審批。企業(yè)應制定并執(zhí)行項目驗收制度，聘請獨立的具有專業(yè)勝任能力的人員或機構(gòu)進行測試和評審，重點關(guān)注項目研發(fā)目標、技術(shù)指標和技術(shù)標準等的完成情況，并對經(jīng)費執(zhí)行情況進行客觀評價，形成驗收報告。

（3）關(guān)于研發(fā)成果轉(zhuǎn)化管理

企業(yè)對于通過驗收的研發(fā)成果，可委托相關(guān)機構(gòu)進行審查，確認是否申請專利，并及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)，或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)應加強對研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制。企業(yè)應建立研發(fā)成果保護制度，加強對項目研發(fā)單位及人員的保密管理，做好研發(fā)項目文件資料的保密工作。

（4）關(guān)于研發(fā)項目評價與監(jiān)督

企業(yè)應建立研發(fā)后評估機制，加強對立項與研究、開發(fā)及成果保護等全過程的評估和監(jiān)督檢查，認真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷提升研發(fā)管理水平。

（九）工程項目管理風險與應對

1.工程項目投入資源多、占用資金量大、建設(shè)周期長、涉及環(huán)節(jié)多，在促進企業(yè)發(fā)展過程中起到關(guān)鍵作用，尤其是重大工程項目一般體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)工程項目管理存在的風險主要表現(xiàn)：

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。

（2）項目招標“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，預算脫離實際，可能導致項目投資失控。

（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。

（5）對工程建設(shè)進度缺乏有效監(jiān)控或監(jiān)管不嚴，可能導致工程項目進度嚴重落后于項目計劃。

（6）工程款結(jié)算管理要求不明確，未按項目進度目標撥付工程進度款，工程付款相關(guān)憑證審核不嚴，可能導致工程建設(shè)資金使用管理混亂。

（7）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

2.企業(yè)應對工程項目管理風險的管控措施

（1）關(guān)于工程項目立項管理

企業(yè)應當指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。企業(yè)應當組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。

企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。企業(yè)應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

（2）關(guān)于工程設(shè)計與造價管理

企業(yè)應選擇具有相應資質(zhì)和經(jīng)驗的設(shè)計單位，并簽訂工程設(shè)計合同，細化設(shè)計單位的權(quán)利和義務(wù)。設(shè)計單位應與企業(yè)進行有效的技術(shù)和經(jīng)驗交流，以保證初步設(shè)計的質(zhì)量。企業(yè)應建立并執(zhí)行嚴格的初步設(shè)計審查和批準制度，采用先進的設(shè)計管理實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。企業(yè)需建立施工圖設(shè)計和交底管理制度，施工圖設(shè)計深度及圖紙交付進度應當符合項目要求，防止因設(shè)計深度不足、設(shè)計缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資等失控及運行成本過高等問題。企業(yè)需建立設(shè)計變更管理制度，因設(shè)計過失造成變更的，應當實行責任追究制度。企業(yè)應當加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，以確保概預算科學合理。

企業(yè)可以委托具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。企業(yè)可以組織工程、技術(shù)、財會等相關(guān)部門的專業(yè)人員或委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預算進行審核。工程項目概預算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟ㄟ^后方可執(zhí)行。

（3）關(guān)于工程項目招標管理

企業(yè)應當依照國家招投標法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，建立健全工程項目招投標管理制度。對于須劃分標段組織招標的，企業(yè)應科學分析和評估，不得違背工程施工組織設(shè)計和招標設(shè)計計劃將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。企業(yè)應科學編制招標公告，合理確定投標人資格要求，嚴格按照招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件進行審查，履行標書簽收、登記和保管手續(xù)。企業(yè)需依法組織工程項目招標的開標、評標和定標，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。企業(yè)應當依法組建評標委員會，評標委員會對所提出的評審意見承擔責任。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。

企業(yè)須按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，并及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任。企業(yè)應建立合同履行情況臺賬，記錄實際履約情況并進行督促。

（4）關(guān)于工程建設(shè)管理

企業(yè)應當加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，加強質(zhì)量、進度、安全和物資采購控制，嚴格執(zhí)行工程預算，落實責任，確保工程項目達到設(shè)計要求。按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應按照采購制度要求組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標準和合同要求。企業(yè)應實行嚴格的工程監(jiān)理，委托經(jīng)招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理，明確相關(guān)程序、要求和責任。工程監(jiān)理單位應當依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標準、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。工程監(jiān)理人員一旦發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標準和合同約定，應當要求承包單位立即改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標準或合同約定的質(zhì)量要求，應當報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。企業(yè)需建立工程變更管理制度，嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，變更文件要齊備，企業(yè)要對工程變更價款的支付進行嚴格審核，依法需報有關(guān)政府部門審批的，企業(yè)必須取得相應的批復文件，承包商應在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更設(shè)計和施工。

企業(yè)需建立完善工程價款結(jié)算制度，財會部門與承包單位需及時溝通，準確掌握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。

（5）關(guān)于工程項目驗收管理

企業(yè)須建立健全竣工驗收管理制度，明確竣工驗收的條件、標準、程序和責任等。企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。企業(yè)需加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。企業(yè)應及時組織工程項目竣工驗收，交付竣工驗收的工程項目，應當符合國家規(guī)定的質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并滿足國家規(guī)定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。工程竣工后，企業(yè)應對完工后剩余的物資進行清理核實，并妥善處理。企業(yè)需按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案，需報政府有關(guān)部門備案的，應及時備案。

（6）關(guān)于工程項目后評估

企業(yè)應當建立完工項目后評估制度，對工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等進行綜合分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，以提升將來項目決策和投資決策的水平。嚴格落實工程項目決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)的責任追究制度，評估結(jié)果可作為績效考核和責任追究的依據(jù)。

（十）業(yè)務(wù)外包風險與應對

1.業(yè)務(wù)外包是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常采取的經(jīng)營策略，既能助力企業(yè)專注自身核心業(yè)務(wù)，又能重新配置企業(yè)各種資源，提高企業(yè)的資源利用率。企業(yè)業(yè)務(wù)外包存在的風險主要表現(xiàn)：

（1）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。

（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關(guān)人員涉案及企業(yè)遭受經(jīng)濟損失和品牌受損。

2.企業(yè)應對業(yè)務(wù)外包風險的管控措施

（1）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實施方案制定

企業(yè)應當根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，制定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，避免核心業(yè)務(wù)外包。根據(jù)業(yè)務(wù)外包對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度，對外包業(yè)務(wù)實施分類管理，突出管控重點；對于重大業(yè)務(wù)外包，總會計師或企業(yè)分管會計工作的負責人應參與決策，并將重大業(yè)務(wù)外包方案提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

（2）關(guān)于承包方選擇

企業(yè)應當按照批準的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方，充分調(diào)查承包方的合法性、專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)及經(jīng)驗水平是否符合企業(yè)對業(yè)務(wù)外包的要求，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，對業(yè)務(wù)外包的人工成本、管理成本、業(yè)務(wù)收入等進行測算分析，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務(wù)外包成本。企業(yè)還可適當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，按照規(guī)定程序和權(quán)限，擇優(yōu)選擇承包方，確保承包方選擇的過程透明，結(jié)果真實有效。明確承包方后，企業(yè)應及時與承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同，約定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容和范圍、雙方權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)和質(zhì)量標準、保密事項、費用結(jié)算標準和違約責任等。

（3）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實施過程管理

企業(yè)應當嚴格按照業(yè)務(wù)外包管理制度、工作流程和相關(guān)要求，制定業(yè)務(wù)外包實施過程的管控措施，確保承包方履行合同時有章可循。企業(yè)需確保承包方充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)實際、工作流程和質(zhì)量要求，加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)機制，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)外包~過程中存在的問題。在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過程中，企業(yè)需密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力，對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，無法按照合同約定履行義務(wù)的，應及時終止合同，必要時需按合同進行索賠，并追究責任。企業(yè)應建立重大業(yè)務(wù)外包意外情況的應急機制，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)運行。

（4）關(guān)于業(yè)務(wù)外包驗收與結(jié)算管理

企業(yè)應根據(jù)合同約定和驗收標準，組織相關(guān)部門或人員對承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量進行審查和全面測試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合要求，并出具驗收證明。若發(fā)現(xiàn)異常情況，需及時查明原因，并與承包方協(xié)商采取適當?shù)难a救措施及執(zhí)行索賠。企業(yè)須根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，加強對業(yè)務(wù)外包的核算與監(jiān)督管理，建立完善的外包成本會計核算方法，依據(jù)驗收證明及合同約定的結(jié)算條件和方式，做好費用結(jié)算工作。

（十一）合同管理風險與應對

1.合同是規(guī)范、約束市場主體交易行為，維護市場秩序的有效工具。合同管理工作既能幫助企業(yè)維護自身合法權(quán)益，又能提升企業(yè)的品牌和形象，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)合同管理存在的風險主要表現(xiàn)：

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

（3）合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。

2.企業(yè)應對合同管理風險的管控措施

（1）關(guān)于合同相對方調(diào)查與談判

合同訂立前，企業(yè)應當通過審查相對方的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、經(jīng)審計的財務(wù)報告等，充分了解合同相對方的情況，確保對方當事人具備履約能力。初步確定擬簽約對象后，企業(yè)合同承辦部門需在授權(quán)范圍內(nèi)制定談判策略并進行合同談判。對于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復雜的合同，可以組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員共同參與談判，必要時也可聘請外部專家參與。為了避免合同舞弊，談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。

（2）關(guān)于合同訂立

企業(yè)應根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任，確保條款內(nèi)容準確、嚴謹、完整。合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草；對于重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同，由法律部門參與起草。有國家或行業(yè)合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，并需認真審查涉及權(quán)利義務(wù)的條款，結(jié)合實際情況適當修改。企業(yè)應根據(jù)實際情況，指定合同歸口管理部門，對合同實施統(tǒng)一規(guī)范管理。合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。企業(yè)還需重視合同信息的保密管理，未經(jīng)批準，不得泄露合同訂立過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。

（3）關(guān)于合同審核

合同擬定完成后，企業(yè)應從合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性等方面進行嚴格審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同的內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復雜的合同文本，企業(yè)可以組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行會審，認真記錄、研究、分析業(yè)務(wù)部門提出的審核意見，根據(jù)實際情況，對合同條款進行修改。

（4）關(guān)于合同簽署

對于審核通過的合同，企業(yè)應當按照合同的類型與規(guī)定的程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽署并加蓋有關(guān)印章；授權(quán)簽署的合同，需同時簽署授權(quán)委托書。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理層級設(shè)置等，建立合同分級管理制度。屬于上級單位管理權(quán)限的合同，除有特殊情況，下級單位一般無權(quán)簽署；如果下級單位確需簽署涉及上級管理權(quán)限的合同，應提出申請，并履行相關(guān)審批程序。企業(yè)還需加強對合同專用章的保管，在合同經(jīng)編號、審批、簽署后，方可加蓋合同專用章。

（5）關(guān)于合同履行

企業(yè)應與合同對方共同遵循誠實守信原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的等履行相關(guān)義務(wù)。企業(yè)需加強對合同履行環(huán)節(jié)的管控，重視對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，發(fā)現(xiàn)違約行為，及時采取措施。企業(yè)可根據(jù)需要及時補充、更新、解除合同，例如，對于合同沒有約定或者約定不明確的內(nèi)容，可以協(xié)議補充；無法達成一致的，可按照國家有關(guān)法律法規(guī)、合同條款或者交易習慣確定。對于違背公平、條款有誤、有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，可能導致企業(yè)利益受損的情況，應按照規(guī)定程序辦理合同變更或解除，由合同對方造成企業(yè)損失的，應提出索賠要求。企業(yè)還需根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)限和程序在規(guī)定時效內(nèi)協(xié)商解決與合同對方產(chǎn)生的合同糾紛。經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應當根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對于內(nèi)部授權(quán)處理的合同糾紛，應當簽署授權(quán)委托書，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)人員不得做出任何實質(zhì)性答復或承諾。

（6）關(guān)于合同結(jié)算

合同結(jié)算是合同執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，起到了對合同簽訂的審查以及對執(zhí)行的監(jiān)督作用。企業(yè)財務(wù)部門應當在嚴格審核合同條款后，按照合同規(guī)定進行付款。對于未有效履約合同條款或應簽訂書面合同而未簽的，財務(wù)部門應拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時向有關(guān)負責人報告。

（7）關(guān)于合同登記

企業(yè)應建立合同登記管理制度，合同的簽署、履行、補充、變更、解除、結(jié)算等均須進行合同登記，因此，企業(yè)應充分利用信息系統(tǒng)，通過定期對合同的統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等信息，實現(xiàn)對合同的全流程閉環(huán)管理。企業(yè)應制定合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號的管理要求，明確合同借閱和歸還的職責權(quán)限和審批程序等。

（8）關(guān)于合同管理后評估

企業(yè)需建立合同管理評估制度，每年定期對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評價。對于發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行缺陷，應及時采取有效措施予以改進。對于合同訂立、履行等過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，企業(yè)應當追究相關(guān)人員或機構(gòu)的責任。

（十二）內(nèi)部信息傳遞風險與應對

1.內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程，定向傳遞有效信息，對貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)外部風險具有重要作用。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞存在的風險主要表現(xiàn)：

（1）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營的信息無法及時傳遞和有序運行。

（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。

（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

2.企業(yè)應對內(nèi)部信息傳遞風險的管控措施

（1）關(guān)于內(nèi)部報告指標體系建立

企業(yè)應認真研究發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制要求和績效考核標準，結(jié)合各管理層級的定位、特點和實際需求，建立科學規(guī)范、級次分明的內(nèi)部報告指標體系。內(nèi)部報告指標體系還需與全面預算管理相結(jié)合，將預算控制的全過程和結(jié)果及時向企業(yè)管理層報告，以有效控制預算執(zhí)行，根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化情況，調(diào)整決策部署，不斷修訂完善內(nèi)部報告指標體系。

（2）關(guān)于內(nèi)部報告編制

企業(yè)內(nèi)部報告編制單位應充分考慮報告使用者的需求，確保編制內(nèi)容簡潔明了、通俗易懂，便于企業(yè)各管理層和全體員工掌握相關(guān)信息。企業(yè)還需完善內(nèi)、外部信息的收集和傳遞機制，掌握關(guān)于市場、競爭、政策及環(huán)境的變化情況，結(jié)合各管理層級的特點和需求，按照標準對信息進行分類匯總；確認信息來源，對信息的真實性、合理性、時效性進行審核和鑒別。企業(yè)需要建立內(nèi)部報告審核制度，明確審核權(quán)限和標準，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量符合要求。

（3）關(guān)于內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程

企業(yè)應制定嚴密的內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)應根據(jù)信息的重要性，確定不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程，并在各管理層級指定專人負責內(nèi)部報告?zhèn)鬟f工作，及時上報重要信息，必要時可直接報告高級管理人員。企業(yè)還可通過采取獎勵措施等方式，拓寬內(nèi)部報告渠道，廣泛收集高質(zhì)量、合理化的建議。

（4）關(guān)于內(nèi)部報告使用

企業(yè)各級管理人員在預算控制、生產(chǎn)經(jīng)營管理決策和業(yè)績考核時，應充分利用內(nèi)部報告提供的信息?；趦?nèi)部報告信息，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險進行有效評估，涉及突出問題和重大風險的，需及時啟動應急預案。企業(yè)應明確內(nèi)部報告的保密內(nèi)容、保密程度及傳遞范圍，從內(nèi)部信息傳遞的時間、空間、流程等方面采取嚴格的保密措施，防止商業(yè)秘密通過企業(yè)內(nèi)部報告被泄露。企業(yè)應建立內(nèi)部報告保管制度，按照制度要求妥善保管內(nèi)部報告。

（5）關(guān)于內(nèi)部報告評價工作

企業(yè)應建立內(nèi)部報告評價制度，定期對內(nèi)部報告的及時性及內(nèi)部信息傳遞的全面性、完整性、安全性、有效性進行評價，評估內(nèi)部報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所起到的作用。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部報告管理存在缺陷的，企業(yè)需及時進行整改完善，確保內(nèi)部報告提供的信息及時、有效。

（6）關(guān)于內(nèi)部報告反舞弊管理

企業(yè)需建立反舞弊機制，對員工進行道德準則培訓，設(shè)立員工信箱、投訴熱線等，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊等行為。完善舉報人保護制度，明確舉報責任主體、舉報程序等。企業(yè)還需建立反舞弊情況通報制度，定期就反舞弊的情況進行通報，反思評價現(xiàn)有的控制缺陷，確保反舞弊機制持續(xù)優(yōu)化。

（十三）信息系統(tǒng)風險與應對

1.信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)集成、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺，可減少人為操縱因素，保障信息溝通的安全性和有效性，促進企業(yè)全面提升現(xiàn)代化管理水平。企業(yè)信息系統(tǒng)存在的風險主要表現(xiàn)：

（1）信息系統(tǒng)缺乏規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設(shè)，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)性風險。

（3）系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。

2.企業(yè)應對信息系統(tǒng)風險的管控措施

（1）關(guān)于信息系統(tǒng)規(guī)劃

企業(yè)應根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需要進行信息系統(tǒng)建設(shè)，制定信息系統(tǒng)整體規(guī)劃和中長期發(fā)展計劃。信息系統(tǒng)規(guī)劃要與企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等相匹配，各業(yè)務(wù)部門充分溝通，避免相互脫節(jié)?；谛畔⑾到y(tǒng)整體建設(shè)規(guī)劃提出的項目建設(shè)方案，應明確建設(shè)目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排等相關(guān)內(nèi)容，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應當組織內(nèi)部各單位提出建設(shè)需求和關(guān)鍵控制點，規(guī)范開發(fā)流程，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全過程的管理要求，嚴格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā)工作。

（2）關(guān)于信息系統(tǒng)開發(fā)實施

企業(yè)應基于對開發(fā)需求的分析，編制系統(tǒng)需求說明書，建立設(shè)計評審制度，嚴格控制設(shè)計變更流程，按規(guī)范執(zhí)行相應的審批程序。企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可采取自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應執(zhí)行統(tǒng)一的編程規(guī)范，使用版本控制。企業(yè)應按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責的處理權(quán)限授予同一用戶。針對不同的數(shù)據(jù)輸入方式，企業(yè)需考慮對輸入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗功能。預留必要的后臺操作通道，對于必需的后臺操作，企業(yè)應建立規(guī)范的流程制度，記錄保留操作日志，確保操作的可審計性。對于異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，企業(yè)應設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并建立跟蹤處理機制。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門需加強對信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部相關(guān)單位的日常溝通協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按照建設(shè)方案、計劃進度和質(zhì)量要求完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。企業(yè)應組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合系統(tǒng)建設(shè)需求。

企業(yè)需制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，培訓業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，設(shè)計應急預案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，還應制訂詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃，并對遷移結(jié)果進行測試。

（3）關(guān)于信息系統(tǒng)的運行與維護

企業(yè)應制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范等，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。企業(yè)要指定專人負責系統(tǒng)運行的日常維護，做好系統(tǒng)運行記錄，對異常情況和突發(fā)事件要及時響應上報。企業(yè)需建立信息系統(tǒng)變更管理流程，對系統(tǒng)變更申請嚴格審核，嚴格控制緊急變更，審核通過后方可進行系統(tǒng)變更，對變更的系統(tǒng)功能需進行測試。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。企業(yè)需建立信息系統(tǒng)資產(chǎn)管理制度，完善信息系統(tǒng)設(shè)備管理要求。

企業(yè)應依照國家相關(guān)法律法規(guī)和信息安全技術(shù)標準，制定信息安全實施規(guī)范；根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，采用相應技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運行安全有序，并建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度。企業(yè)委托專業(yè)機構(gòu)進行系統(tǒng)運行維護管理的，應當審查該機構(gòu)的資質(zhì)和信用狀況等，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。企業(yè)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限需嚴格管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。企業(yè)可以采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞；綜合利用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、軟件技術(shù)以及遠程訪問安全策略等手段，加強網(wǎng)絡(luò)安全，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊和非法侵入。

對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，企業(yè)需采取必要的技術(shù)手段以確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。企業(yè)需建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份管理制度，定期進行數(shù)據(jù)恢復有效性測試。

（4）關(guān)于信息系統(tǒng)評估

企業(yè)應建立健全信息系統(tǒng)風險評估制度，定期開展信息系統(tǒng)風險評估工作，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問題，并采取有效措施進行整改。按照國家有關(guān)法律法規(guī)和電子檔案管理的相關(guān)規(guī)定，妥善保管相關(guān)信息檔案。

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