注會(huì)沖刺期，刷題重要，理解重要考點(diǎn)也重要！以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的2023年注會(huì)戰(zhàn)略第八章的重要考點(diǎn)，想要今年拿下戰(zhàn)略的大家，快來(lái)仔細(xì)研讀吧！

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【知識(shí)點(diǎn)】運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)

【所屬章節(jié)】

第八章： 企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

第四節(jié)： 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)

（一）組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.組織架構(gòu)的建設(shè)和完善是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的首要基礎(chǔ)之一，為促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度，有效防范和化解舞弊風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供重要支撐。企業(yè)組織架構(gòu)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下等問題。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、任職條件、人員編制、工作程序和相關(guān)制度要求，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)在崗位權(quán)限設(shè)置和分工安排環(huán)節(jié)，要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，確保可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容職務(wù)分離。

（2）關(guān)于組織架構(gòu)運(yùn)行

企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。對(duì)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取有效措施予以解決。企業(yè)的重大事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金使用等，須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。

（3）關(guān)于組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行存在的缺陷，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整需充分聽取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。

（二）人力資源風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.人力資源是企業(yè)活力的源泉，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中重要的戰(zhàn)略資源。建立良好的人力資源管理制度，既能提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力。企業(yè)人力資源管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于人力資源規(guī)劃與選聘

企業(yè)可根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制訂年度人力資源需求計(jì)劃，并按照計(jì)劃、制度和程序，組織人力資源選聘活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，并依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密的崗位，企業(yè)應(yīng)與員工簽訂保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。通過建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對(duì)試用期人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，以使選聘人員全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能，適應(yīng)工作要求。

（2）關(guān)于人力資源開發(fā)

企業(yè)應(yīng)建立員工長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略需求和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，積極開展科學(xué)、系統(tǒng)的員工培訓(xùn)，對(duì)員工的職業(yè)生涯規(guī)劃進(jìn)行跟蹤和指導(dǎo)，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)應(yīng)實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，以全面提升員工素質(zhì)，推動(dòng)全體員工的職業(yè)技能持續(xù)提升，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效能。

（3）關(guān)于人力資源激勵(lì)與約束

企業(yè)應(yīng)遵循可持續(xù)性、公平性、多樣性的原則，構(gòu)建人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，建立科學(xué)合理的績(jī)效管理體系，促進(jìn)薪酬激勵(lì)與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，確保員工隊(duì)伍的積極性與持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從公司章程、合同制定、員工偏好等方面，建立人力資源的約束機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)員工積極性和主動(dòng)性。

（4）關(guān)于人力資源退出

企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際情況，建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制有效運(yùn)行。企業(yè)可依據(jù)績(jī)效考核結(jié)果、裁員政策等，對(duì)未達(dá)到要求的員工，視情況采取降職、轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、解雇等不同程度的措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密和競(jìng)業(yè)限制的期限，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密的安全；關(guān)鍵崗位人員離職前，須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。

（三）社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.履行社會(huì)責(zé)任既是企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是打造和提升企業(yè)形象進(jìn)而提升企業(yè)社會(huì)認(rèn)同度的重要舉措。企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于安全生產(chǎn)管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，確保安全生產(chǎn)責(zé)任有效落實(shí)。企業(yè)應(yīng)建立健全檢查監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位。企業(yè)日常需加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)，及時(shí)排除安全隱患，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，對(duì)特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度，將安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，降低安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。若發(fā)生生產(chǎn)安全事故，企業(yè)應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，按照“排除故障，減輕損失，追究責(zé)任”的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善處理。當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大生產(chǎn)安全事故時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和瞞報(bào)。

（2）關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，以提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，對(duì)社會(huì)和公眾負(fù)責(zé)。企業(yè)對(duì)售后服務(wù)應(yīng)加強(qiáng)管理，妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)召回或采取有效措施，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

（3）關(guān)于環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約管理

企業(yè)須按照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)對(duì)生態(tài)和資源保護(hù)工作加大人力、物力、財(cái)力的投入和技術(shù)支持，降低能耗和污染物排放水平。企業(yè)應(yīng)關(guān)注國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。企業(yè)應(yīng)通過建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取措施。當(dāng)發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，企業(yè)須啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)報(bào)告和處理。

（4）關(guān)于員工權(quán)益保護(hù)

企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，確保員工享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，通過保持工作崗位的穩(wěn)定性，積極促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和增長(zhǎng)機(jī)制，按時(shí)向員工發(fā)放薪酬，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，維護(hù)社會(huì)公平。企業(yè)需按照有關(guān)規(guī)定做好員工的職業(yè)健康管理工作，預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害。企業(yè)應(yīng)遵守法定的勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制度，加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè)，切實(shí)保障員工合法權(quán)益。企業(yè)應(yīng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán)，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。

（四）企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.企業(yè)文化作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一，為企業(yè)提供精神支柱，激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。企業(yè)文化管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，培育具有自身特色的企業(yè)文化，樹立企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，作為員工行為守則的重要組成部分。企業(yè)管理層應(yīng)積極發(fā)揮示范作用，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹和對(duì)員工的文化教育和熏陶，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)，企業(yè)需重視并購(gòu)重組后的文化建設(shè)，平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合。

（2）關(guān)于企業(yè)文化評(píng)估

企業(yè)應(yīng)建立文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任，確保企業(yè)文化建設(shè)效果落到實(shí)處。企業(yè)文化評(píng)估工作，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)治理機(jī)構(gòu)在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心。企業(yè)可充分利用企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，針對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

（五）采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.采購(gòu)業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既包含采購(gòu)物資流轉(zhuǎn)和服務(wù)交付的管理，又與資金往來(lái)密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資和資金的損失或信用受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于采購(gòu)需求和計(jì)劃管理

企業(yè)應(yīng)規(guī)范采購(gòu)需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的編制流程。在制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要科學(xué)安排采購(gòu)，將采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理。采購(gòu)部門應(yīng)嚴(yán)格審核需求部門提出的需求計(jì)劃，進(jìn)行歸類匯總、平衡現(xiàn)有庫(kù)存后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)通過建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范請(qǐng)購(gòu)和審批流程。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門，須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)管理部門審核采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注申請(qǐng)單內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、采購(gòu)計(jì)劃及其是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)，切實(shí)提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本。

（2）關(guān)于采購(gòu)供應(yīng)商管理

企業(yè)應(yīng)制定供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入管理制度，通過對(duì)供應(yīng)商的資信審查，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商管理制度，對(duì)供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量、報(bào)價(jià)、交貨的及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行管理和持續(xù)性綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)于有失信行為的供應(yīng)商，應(yīng)及時(shí)從供應(yīng)商清單中移除。

（3）關(guān)于采購(gòu)過程管理

企業(yè)應(yīng)在采購(gòu)制度中明確采購(gòu)方式，根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式，一般分為招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、集中采購(gòu)等方式。對(duì)于大宗采購(gòu)，企業(yè)通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，根據(jù)適用的采購(gòu)方式科學(xué)確定采購(gòu)價(jià)格，避免采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確編寫合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同。企業(yè)應(yīng)對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商主體資格和信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保供應(yīng)商具備履約能力。

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定驗(yàn)收方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員按照合同規(guī)定，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。若驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員須立即向供應(yīng)商反映情況，并向企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告。企業(yè)須依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案；對(duì)延遲交貨或質(zhì)量問題，企業(yè)應(yīng)按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。企業(yè)須做好采購(gòu)各環(huán)節(jié)的記錄，實(shí)行全過程采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)全過程可追溯。

（4）關(guān)于采購(gòu)付款管理

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)付款制度，規(guī)范采購(gòu)付款申請(qǐng)、審批、資金支付、會(huì)計(jì)記錄等流程。企業(yè)對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照合同規(guī)定、及時(shí)辦理采購(gòu)付款。企業(yè)需重視采購(gòu)付款的過程控制和跟蹤管理，對(duì)采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查；發(fā)現(xiàn)異常情況，企業(yè)應(yīng)立即終止付款流程，避免出現(xiàn)資金損失；企業(yè)應(yīng)按照合同規(guī)定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。企業(yè)需定期對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行追蹤核查，對(duì)有問題的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。企業(yè)應(yīng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)加強(qiáng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等。企業(yè)應(yīng)通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄一致。

（5）關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估制度，定期對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程，將采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵指標(biāo)納入績(jī)效考核，促進(jìn)采購(gòu)效能的全面提高。

（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，通過對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的科學(xué)管控，可以提高資產(chǎn)效能，節(jié)約現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩等，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患等，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于存貨管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨管理崗位職責(zé)權(quán)限，確定存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理風(fēng)險(xiǎn)得到全過程的有效控制。在采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)和庫(kù)存情況合理安排，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，根據(jù)不同類型的存貨，有側(cè)重點(diǎn)的對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格、來(lái)源等進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨保管的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要領(lǐng)域進(jìn)行審查，如存貨流動(dòng)的手續(xù)是否齊全、儲(chǔ)存的物理環(huán)境是否符合要求、特殊代管物品是否單獨(dú)保管記錄、重要存貨是否參保等，最大程度地降低存貨發(fā)生意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需針對(duì)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，制定嚴(yán)格的審批流程，對(duì)于大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品，還應(yīng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門需按照審批的出庫(kù)通知執(zhí)行發(fā)貨程序，詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，確保賬實(shí)相符。企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，確定盤點(diǎn)周期、流程，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，并在每年底對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查，形成書面報(bào)告，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、閑置和待報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，落實(shí)責(zé)任追究，按照規(guī)定進(jìn)行處置。

（2）關(guān)于固定資產(chǎn)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理體系，按照固定資產(chǎn)的使用情況和用途進(jìn)行分類，從固定資產(chǎn)的日常管理、折舊、維修保養(yǎng)、抵押管理、盤點(diǎn)清查等方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。企業(yè)可充分利用信息系統(tǒng)，制定固定資產(chǎn)目錄，通過資產(chǎn)編號(hào)關(guān)聯(lián)至對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)，制訂合理的維護(hù)保養(yǎng)與檢修計(jì)劃；對(duì)于關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，規(guī)范操作流程。

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合盈利能力和發(fā)展需要，加強(qiáng)固定資產(chǎn)技術(shù)改造、升級(jí)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命，優(yōu)化生產(chǎn)效率。為確保固定資產(chǎn)的安全，企業(yè)可建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)投保制度，按照規(guī)定程序執(zhí)行對(duì)投保流程的審批，辦理相關(guān)投保手續(xù)。企業(yè)需每年定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范固定資產(chǎn)的處置流程、抵押程序和審批權(quán)限，防范資產(chǎn)流失。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

（3）關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，企業(yè)應(yīng)落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制，明確各類無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)益保護(hù)。當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。為確保企業(yè)核心技術(shù)的先進(jìn)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)估專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，及時(shí)淘汰落后技術(shù)，不斷提升自主創(chuàng)新能力，持續(xù)推動(dòng)核心技術(shù)提升。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)品牌建設(shè)，為客戶提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升品牌價(jià)值，維護(hù)企業(yè)商譽(yù)和社會(huì)認(rèn)可度。

（七）銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.銷售業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中具有重要地位，銷售的穩(wěn)定增長(zhǎng)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保證，銷售業(yè)務(wù)本身具有復(fù)雜性，在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)外部欺詐和內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于銷售策略制定

企業(yè)應(yīng)全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售管理的相關(guān)制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略。企業(yè)可通過收集國(guó)家政策和行業(yè)信息，研究和預(yù)測(cè)競(jìng)爭(zhēng)格局和發(fā)展態(tài)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)能情況，設(shè)定銷售目標(biāo)，制訂銷售計(jì)劃，合理確定定價(jià)機(jī)制和銷售方式?；谑袌?chǎng)供需狀況和盈利測(cè)算等多因素影響，企業(yè)對(duì)銷售策略應(yīng)適時(shí)調(diào)整，并需執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。

（2）關(guān)于客戶開發(fā)與信用管理

企業(yè)需加強(qiáng)維護(hù)現(xiàn)有客戶，開發(fā)潛在目標(biāo)客戶，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查以確定目標(biāo)市場(chǎng)，靈活運(yùn)用營(yíng)銷方式，不斷提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)需建立健全客戶信用檔案管理，設(shè)置客戶信用臺(tái)賬，對(duì)客戶信用進(jìn)行分級(jí)分類管理。企業(yè)對(duì)新開發(fā)的客戶應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行信用審核和授信管理要求，并持續(xù)跟蹤和監(jiān)督客戶信用情況，動(dòng)態(tài)更新客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，及時(shí)采取有效措施，以防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

（3）關(guān)于銷售過程管理

企業(yè)應(yīng)基于對(duì)銷售目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、成本測(cè)算、市場(chǎng)狀況等的綜合考慮，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)，并定期評(píng)估其合理性和競(jìng)爭(zhēng)性，定價(jià)和調(diào)價(jià)均須在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。企業(yè)與客戶就商務(wù)和技術(shù)要求等進(jìn)行談判后擬訂銷售合同，應(yīng)關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利和義務(wù)等相關(guān)條款。按照相應(yīng)審批要求對(duì)銷售合同進(jìn)行嚴(yán)格審核后方可正式簽訂，以避免發(fā)生疏漏和欺詐。在銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)，企業(yè)需建立銷售臺(tái)賬記錄，明確職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，以確保銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）關(guān)于銷售回款管理

企業(yè)應(yīng)制定并完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，把回款目標(biāo)的完成情況納入績(jī)效考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。企業(yè)對(duì)商業(yè)票據(jù)應(yīng)加強(qiáng)管控，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)需完善對(duì)銷售、發(fā)貨和收款的相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

（5）關(guān)于客戶服務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)制定和完善客戶服務(wù)管理制度，設(shè)立專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù)，跟蹤服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)可安排客戶回訪，定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴管理，記錄客戶投訴的問題并開展調(diào)查分析，提出解決措施；加強(qiáng)銷售退回控制，完善研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)檢和銷售部門間的溝通協(xié)調(diào)，不斷提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

（八）研究與開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

1.研究與開發(fā)是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的本源，是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新和加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的強(qiáng)大推動(dòng)力。企業(yè)研發(fā)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。

（3）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研究與開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審核與實(shí)施

根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和科技發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制訂研發(fā)計(jì)劃。企業(yè)需根據(jù)研發(fā)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，對(duì)項(xiàng)目資源、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)等進(jìn)行客觀評(píng)估論證，編制可行性研究報(bào)告。企業(yè)可組織內(nèi)外部專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)階段，應(yīng)制訂開題計(jì)劃和報(bào)告，以保證項(xiàng)目符合企業(yè)需求，同時(shí)可明確研發(fā)成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化目標(biāo)，并將其納入考核指標(biāo)，積極推動(dòng)研發(fā)項(xiàng)目創(chuàng)新，避免資源浪費(fèi)。

（2）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目過程管理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)研發(fā)過程的管理，建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，跟蹤檢查研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，評(píng)審各階段研發(fā)成果，及時(shí)糾偏，有效規(guī)避研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的，需對(duì)其資質(zhì)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，簽訂委托研發(fā)合同，約定研發(fā)成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研發(fā)進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研發(fā)的，需對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書面的合作研發(fā)合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研發(fā)成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)委托或合作研發(fā)單位的管理監(jiān)督，嚴(yán)格控制項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用等。

根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況、技術(shù)發(fā)展最新趨勢(shì)和市場(chǎng)需求等的變化，當(dāng)發(fā)生項(xiàng)目的變更調(diào)整、延期、終止等情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照項(xiàng)目管理要求進(jìn)行相應(yīng)審批。企業(yè)應(yīng)制定并執(zhí)行項(xiàng)目驗(yàn)收制度，聘請(qǐng)獨(dú)立的具有專業(yè)勝任能力的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)審，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等的完成情況，并對(duì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，形成驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（3）關(guān)于研發(fā)成果轉(zhuǎn)化管理

企業(yè)對(duì)于通過驗(yàn)收的研發(fā)成果，可委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請(qǐng)專利，并及時(shí)辦理有關(guān)專利申請(qǐng)手續(xù)，或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目研發(fā)單位及人員的保密管理，做好研發(fā)項(xiàng)目文件資料的保密工作。

（4）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目評(píng)價(jià)與監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)后評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)及成果保護(hù)等全過程的評(píng)估和監(jiān)督檢查，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷提升研發(fā)管理水平。

（九）工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.工程項(xiàng)目投入資源多、占用資金量大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)多，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展過程中起到關(guān)鍵作用，尤其是重大工程項(xiàng)目一般體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)工程項(xiàng)目管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

（2）項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

（3）工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

（4）工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

（5）對(duì)工程建設(shè)進(jìn)度缺乏有效監(jiān)控或監(jiān)管不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重落后于項(xiàng)目計(jì)劃。

（6）工程款結(jié)算管理要求不明確，未按項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款，工程付款相關(guān)憑證審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程建設(shè)資金使用管理混亂。

（7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。

（2）關(guān)于工程設(shè)計(jì)與造價(jià)管理

企業(yè)應(yīng)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂工程設(shè)計(jì)合同，細(xì)化設(shè)計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)。設(shè)計(jì)單位應(yīng)與企業(yè)進(jìn)行有效的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)交流，以保證初步設(shè)計(jì)的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)建立并執(zhí)行嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)管理實(shí)務(wù)技術(shù)，進(jìn)行多方案比選。企業(yè)需建立施工圖設(shè)計(jì)和交底管理制度，施工圖設(shè)計(jì)深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)當(dāng)符合項(xiàng)目要求，防止因設(shè)計(jì)深度不足、設(shè)計(jì)缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資等失控及運(yùn)行成本過高等問題。企業(yè)需建立設(shè)計(jì)變更管理制度，因設(shè)計(jì)過失造成變更的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，以確保概預(yù)算科學(xué)合理。

企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展工程造價(jià)咨詢工作。企業(yè)可以組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等相關(guān)部門的專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟ㄟ^后方可執(zhí)行。

（3）關(guān)于工程項(xiàng)目招標(biāo)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，建立健全工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理制度。對(duì)于須劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)科學(xué)分析和評(píng)估，不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)劃將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。企業(yè)應(yīng)科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件進(jìn)行審查，履行標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。企業(yè)需依法組織工程項(xiàng)目招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)所提出的評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。

企業(yè)須按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，并及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)應(yīng)建立合同履行情況臺(tái)賬，記錄實(shí)際履約情況并進(jìn)行督促。

（4）關(guān)于工程建設(shè)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，加強(qiáng)質(zhì)量、進(jìn)度、安全和物資采購(gòu)控制，嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。按照合同約定，企業(yè)自行采購(gòu)工程物資的，應(yīng)按照采購(gòu)制度要求組織工程物資采購(gòu)、驗(yàn)收和付款；由承包單位采購(gòu)工程物資的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保工程物資采購(gòu)符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理，委托經(jīng)招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和工程承包合同，對(duì)承包單位在施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實(shí)施監(jiān)督。工程監(jiān)理人員一旦發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計(jì)要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定，應(yīng)當(dāng)要求承包單位立即改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或合同約定的質(zhì)量要求，應(yīng)當(dāng)報(bào)告企業(yè)要求設(shè)計(jì)單位改正。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)需建立工程變更管理制度，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，變更文件要齊備，企業(yè)要對(duì)工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核，依法需報(bào)有關(guān)政府部門審批的，企業(yè)必須取得相應(yīng)的批復(fù)文件，承包商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實(shí)變更設(shè)計(jì)和施工。

企業(yè)需建立完善工程價(jià)款結(jié)算制度，財(cái)會(huì)部門與承包單位需及時(shí)溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算。

（5）關(guān)于工程項(xiàng)目驗(yàn)收管理

企業(yè)須建立健全竣工驗(yàn)收管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序和責(zé)任等。企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)需加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，交付竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并滿足國(guó)家規(guī)定的其他竣工條件。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理交付使用手續(xù)。工程竣工后，企業(yè)應(yīng)對(duì)完工后剩余的物資進(jìn)行清理核實(shí)，并妥善處理。企業(yè)需按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目檔案，需報(bào)政府有關(guān)部門備案的，應(yīng)及時(shí)備案。

（6）關(guān)于工程項(xiàng)目后評(píng)估

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以提升將來(lái)項(xiàng)目決策和投資決策的水平。嚴(yán)格落實(shí)工程項(xiàng)目決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)的責(zé)任追究制度，評(píng)估結(jié)果可作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

（十）業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.業(yè)務(wù)外包是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)常采取的經(jīng)營(yíng)策略，既能助力企業(yè)專注自身核心業(yè)務(wù)，又能重新配置企業(yè)各種資源，提高企業(yè)的資源利用率。企業(yè)業(yè)務(wù)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案及企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和品牌受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，制定實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，避免核心業(yè)務(wù)外包。根據(jù)業(yè)務(wù)外包對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度，對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，突出管控重點(diǎn)；對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包，總會(huì)計(jì)師或企業(yè)分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)參與決策，并將重大業(yè)務(wù)外包方案提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

（2）關(guān)于承包方選擇

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方，充分調(diào)查承包方的合法性、專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)水平是否符合企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)外包的要求，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，對(duì)業(yè)務(wù)外包的人工成本、管理成本、業(yè)務(wù)收入等進(jìn)行測(cè)算分析，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。企業(yè)還可適當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開、公平、公正的原則，按照規(guī)定程序和權(quán)限，擇優(yōu)選擇承包方，確保承包方選擇的過程透明，結(jié)果真實(shí)有效。明確承包方后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同，約定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容和范圍、雙方權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、保密事項(xiàng)、費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等。

（3）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實(shí)施過程管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度、工作流程和相關(guān)要求，制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施過程的管控措施，確保承包方履行合同時(shí)有章可循。企業(yè)需確保承包方充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際、工作流程和質(zhì)量要求，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)外包~過程中存在的問題。在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過程中，企業(yè)需密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力，對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，無(wú)法按照合同約定履行義務(wù)的，應(yīng)及時(shí)終止合同，必要時(shí)需按合同進(jìn)行索賠，并追究責(zé)任。企業(yè)應(yīng)建立重大業(yè)務(wù)外包意外情況的應(yīng)急機(jī)制，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)運(yùn)行。

（4）關(guān)于業(yè)務(wù)外包驗(yàn)收與結(jié)算管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，組織相關(guān)部門或人員對(duì)承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審查和全面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合要求，并出具驗(yàn)收證明。若發(fā)現(xiàn)異常情況，需及時(shí)查明原因，并與承包方協(xié)商采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施及執(zhí)行索賠。企業(yè)須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)外包的核算與監(jiān)督管理，建立完善的外包成本會(huì)計(jì)核算方法，依據(jù)驗(yàn)收證明及合同約定的結(jié)算條件和方式，做好費(fèi)用結(jié)算工作。

（十一）合同管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.合同是規(guī)范、約束市場(chǎng)主體交易行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序的有效工具。合同管理工作既能幫助企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益，又能提升企業(yè)的品牌和形象，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于合同相對(duì)方調(diào)查與談判

合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過審查相對(duì)方的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等，充分了解合同相對(duì)方的情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。初步確定擬簽約對(duì)象后，企業(yè)合同承辦部門需在授權(quán)范圍內(nèi)制定談判策略并進(jìn)行合同談判。對(duì)于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，可以組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員共同參與談判，必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部專家參與。為了避免合同舞弊，談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。

（2）關(guān)于合同訂立

企業(yè)應(yīng)根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，確保條款內(nèi)容準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、完整。合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草；對(duì)于重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同，由法律部門參與起草。有國(guó)家或行業(yè)合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，并需認(rèn)真審查涉及權(quán)利義務(wù)的條款，結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)修改。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，指定合同歸口管理部門，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。企業(yè)還需重視合同信息的保密管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄露合同訂立過程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密。

（3）關(guān)于合同審核

合同擬定完成后，企業(yè)應(yīng)從合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同的內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。對(duì)于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，企業(yè)可以組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)審，認(rèn)真記錄、研究、分析業(yè)務(wù)部門提出的審核意見，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)合同條款進(jìn)行修改。

（4）關(guān)于合同簽署

對(duì)于審核通過的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同的類型與規(guī)定的程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽署并加蓋有關(guān)印章；授權(quán)簽署的合同，需同時(shí)簽署授權(quán)委托書。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理層級(jí)設(shè)置等，建立合同分級(jí)管理制度。屬于上級(jí)單位管理權(quán)限的合同，除有特殊情況，下級(jí)單位一般無(wú)權(quán)簽署；如果下級(jí)單位確需簽署涉及上級(jí)管理權(quán)限的合同，應(yīng)提出申請(qǐng)，并履行相關(guān)審批程序。企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)合同專用章的保管，在合同經(jīng)編號(hào)、審批、簽署后，方可加蓋合同專用章。

（5）關(guān)于合同履行

企業(yè)應(yīng)與合同對(duì)方共同遵循誠(chéng)實(shí)守信原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的等履行相關(guān)義務(wù)。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)合同履行環(huán)節(jié)的管控，重視對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)違約行為，及時(shí)采取措施。企業(yè)可根據(jù)需要及時(shí)補(bǔ)充、更新、解除合同，例如，對(duì)于合同沒有約定或者約定不明確的內(nèi)容，可以協(xié)議補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成一致的，可按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同條款或者交易習(xí)慣確定。對(duì)于違背公平、條款有誤、有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的情況，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理合同變更或解除，由合同對(duì)方造成企業(yè)損失的，應(yīng)提出索賠要求。企業(yè)還需根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)限和程序在規(guī)定時(shí)效內(nèi)協(xié)商解決與合同對(duì)方產(chǎn)生的合同糾紛。經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對(duì)于內(nèi)部授權(quán)處理的合同糾紛，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)人員不得做出任何實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。

（6）關(guān)于合同結(jié)算

合同結(jié)算是合同執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，起到了對(duì)合同簽訂的審查以及對(duì)執(zhí)行的監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格審核合同條款后，按照合同規(guī)定進(jìn)行付款。對(duì)于未有效履約合同條款或應(yīng)簽訂書面合同而未簽的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（7）關(guān)于合同登記

企業(yè)應(yīng)建立合同登記管理制度，合同的簽署、履行、補(bǔ)充、變更、解除、結(jié)算等均須進(jìn)行合同登記，因此，企業(yè)應(yīng)充分利用信息系統(tǒng)，通過定期對(duì)合同的統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)合同的全流程閉環(huán)管理。企業(yè)應(yīng)制定合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)的管理要求，明確合同借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等。

（8）關(guān)于合同管理后評(píng)估

企業(yè)需建立合同管理評(píng)估制度，每年定期對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行缺陷，應(yīng)及時(shí)采取有效措施予以改進(jìn)。對(duì)于合同訂立、履行等過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員或機(jī)構(gòu)的責(zé)任。

（十二）內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過程，定向傳遞有效信息，對(duì)貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信息無(wú)法及時(shí)傳遞和有序運(yùn)行。

（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系建立

企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制要求和績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各管理層級(jí)的定位、特點(diǎn)和實(shí)際需求，建立科學(xué)規(guī)范、級(jí)次分明的內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系。內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系還需與全面預(yù)算管理相結(jié)合，將預(yù)算控制的全過程和結(jié)果及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以有效控制預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化情況，調(diào)整決策部署，不斷修訂完善內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系。

（2）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告編制

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告編制單位應(yīng)充分考慮報(bào)告使用者的需求，確保編制內(nèi)容簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂，便于企業(yè)各管理層和全體員工掌握相關(guān)信息。企業(yè)還需完善內(nèi)、外部信息的收集和傳遞機(jī)制，掌握關(guān)于市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、政策及環(huán)境的變化情況，結(jié)合各管理層級(jí)的特點(diǎn)和需求，按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)信息進(jìn)行分類匯總；確認(rèn)信息來(lái)源，對(duì)信息的真實(shí)性、合理性、時(shí)效性進(jìn)行審核和鑒別。企業(yè)需要建立內(nèi)部報(bào)告審核制度，明確審核權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部報(bào)告信息質(zhì)量符合要求。

（3）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程

企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)信息的重要性，確定不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程，并在各管理層級(jí)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f工作，及時(shí)上報(bào)重要信息，必要時(shí)可直接報(bào)告高級(jí)管理人員。企業(yè)還可通過采取獎(jiǎng)勵(lì)措施等方式，拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，廣泛收集高質(zhì)量、合理化的建議。

（4）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告使用

企業(yè)各級(jí)管理人員在預(yù)算控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策和業(yè)績(jī)考核時(shí)，應(yīng)充分利用內(nèi)部報(bào)告提供的信息?；趦?nèi)部報(bào)告信息，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，涉及突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)的，需及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部報(bào)告的保密內(nèi)容、保密程度及傳遞范圍，從內(nèi)部信息傳遞的時(shí)間、空間、流程等方面采取嚴(yán)格的保密措施，防止商業(yè)秘密通過企業(yè)內(nèi)部報(bào)告被泄露。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告保管制度，按照制度要求妥善保管內(nèi)部報(bào)告。

（5）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)工作

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性及內(nèi)部信息傳遞的全面性、完整性、安全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所起到的作用。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部報(bào)告管理存在缺陷的，企業(yè)需及時(shí)進(jìn)行整改完善，確保內(nèi)部報(bào)告提供的信息及時(shí)、有效。

（6）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告反舞弊管理

企業(yè)需建立反舞弊機(jī)制，對(duì)員工進(jìn)行道德準(zhǔn)則培訓(xùn)，設(shè)立員工信箱、投訴熱線等，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊等行為。完善舉報(bào)人保護(hù)制度，明確舉報(bào)責(zé)任主體、舉報(bào)程序等。企業(yè)還需建立反舞弊情況通報(bào)制度，定期就反舞弊的情況進(jìn)行通報(bào)，反思評(píng)價(jià)現(xiàn)有的控制缺陷，確保反舞弊機(jī)制持續(xù)優(yōu)化。

（十三）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)集成、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺(tái)，可減少人為操縱因素，保障信息溝通的安全性和有效性，促進(jìn)企業(yè)全面提升現(xiàn)代化管理水平。企業(yè)信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）信息系統(tǒng)缺乏規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。

（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于信息系統(tǒng)規(guī)劃

企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需要進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，制定信息系統(tǒng)整體規(guī)劃和中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃。信息系統(tǒng)規(guī)劃要與企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等相匹配，各業(yè)務(wù)部門充分溝通，避免相互脫節(jié)?；谛畔⑾到y(tǒng)整體建設(shè)規(guī)劃提出的項(xiàng)目建設(shè)方案，應(yīng)明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出建設(shè)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范開發(fā)流程，明確系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過程的管理要求，嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā)工作。

（2）關(guān)于信息系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施

企業(yè)應(yīng)基于對(duì)開發(fā)需求的分析，編制系統(tǒng)需求說明書，建立設(shè)計(jì)評(píng)審制度，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更流程，按規(guī)范執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可采取自行開發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的編程規(guī)范，使用版本控制。企業(yè)應(yīng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。針對(duì)不同的數(shù)據(jù)輸入方式，企業(yè)需考慮對(duì)輸入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)功能。預(yù)留必要的后臺(tái)操作通道，對(duì)于必需的后臺(tái)操作，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的流程制度，記錄保留操作日志，確保操作的可審計(jì)性。對(duì)于異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)由系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)告并建立跟蹤處理機(jī)制。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門需加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部相關(guān)單位的日常溝通協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按照建設(shè)方案、計(jì)劃進(jìn)度和質(zhì)量要求完成編程工作，對(duì)配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等。企業(yè)應(yīng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合系統(tǒng)建設(shè)需求。

企業(yè)需制定科學(xué)的上線計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，設(shè)計(jì)應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，還應(yīng)制訂詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計(jì)劃，并對(duì)遷移結(jié)果進(jìn)行測(cè)試。

（3）關(guān)于信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)

企業(yè)應(yīng)制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范等，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)要指定專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行的日常維護(hù)，做好系統(tǒng)運(yùn)行記錄，對(duì)異常情況和突發(fā)事件要及時(shí)響應(yīng)上報(bào)。企業(yè)需建立信息系統(tǒng)變更管理流程，對(duì)系統(tǒng)變更申請(qǐng)嚴(yán)格審核，嚴(yán)格控制緊急變更，審核通過后方可進(jìn)行系統(tǒng)變更，對(duì)變更的系統(tǒng)功能需進(jìn)行測(cè)試。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。企業(yè)需建立信息系統(tǒng)資產(chǎn)管理制度，完善信息系統(tǒng)設(shè)備管理要求。

企業(yè)應(yīng)依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，制定信息安全實(shí)施規(guī)范；根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序，并建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。企業(yè)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理的，應(yīng)當(dāng)審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和信用狀況等，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。企業(yè)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限需嚴(yán)格管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作。企業(yè)可以采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞；綜合利用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊和非法侵入。

對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，企業(yè)需采取必要的技術(shù)手段以確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)需建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份管理制度，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)有效性測(cè)試。

（4）關(guān)于信息系統(tǒng)評(píng)估

企業(yè)應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，定期開展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問題，并采取有效措施進(jìn)行整改。按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和電子檔案管理的相關(guān)規(guī)定，妥善保管相關(guān)信息檔案。

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