經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題_2024注會戰(zhàn)略備考重點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-05-24 17:01:18

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2024年注會《戰(zhàn)略》第五章本節(jié)內(nèi)容在學習時可能會涉及概念的理解和記憶。但無需死記硬背，對知識概念的理解更為重要，文中田明老師給出了考生一個案例鏈接，同學們可以結(jié)合案例進行理解掌握。

延伸閱讀：2024年注會戰(zhàn)略《輕一》名師講義，備考重點匯總>>

會計重點章節(jié)大圖——窄版

【所屬章節(jié)】

第五章公司治理

第二節(jié) 公司治理三大問題

【知識點】

經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題

代理型公司治理問題主要是經(jīng)營者的利益最大化目標與股東的財富最大化目標不同，這樣就會造成經(jīng)營者利用自己所掌握的信息以及資源為自己謀福利，而不是為了股東的利益而工作，甚至會做出損害股東利益的行為。問題表現(xiàn)為經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題。

1.內(nèi)部人控制問題的分類

（1）違背忠誠義務

含義：忠誠義務指公司經(jīng)理行使職權(quán)時，講誠信、不謀私、不侵占公司利益，以避免與行使職權(quán)所追求的公司利益相沖突。

主要表現(xiàn)：①過高的在職消費；②盲目過度投資，經(jīng)營行為短期化；③侵占資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；④工資、獎金等收入增長過快，侵占利潤；⑤會計信息作假、財務作假；⑥建設(shè)個人帝國。

（2）違背勤勉義務

含義：勤勉義務指公司經(jīng)理在履行職權(quán)時，應當積極進取、勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)，為實現(xiàn)公司最大利益而努力工作。

主要表現(xiàn)：①信息披露不完整、不及時；②敷衍偷懶不作為；③財務杠桿過度保守；④經(jīng)營過于穩(wěn)健、缺乏創(chuàng)新。

案例鏈接：

天水集團于2020年上市，集團高管張某同時擔任A上市公司的董事長。2023年度，天水集團與A上市公司的關(guān)聯(lián)交易總金額超5億元，但天水公司并未按規(guī)定披露上述信息（違背勤勉義務）。經(jīng)營期間，天水集團無視證監(jiān)會關(guān)于禁止上市公司之間資金相互拆借的有關(guān)規(guī)定，累計向A上市公司拆借和墊付資金10筆，共2.5億元（違背忠誠義務）。

2. 治理“內(nèi)部人控制”問題的基本對策

（1）健全和完善公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)。

在明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層權(quán)責的基礎(chǔ)上，形成內(nèi)部權(quán)力制衡機制，健全對經(jīng)營者的激勵和約束機制。

（2）強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，形成企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡體系。

在強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能的同時，完善獨立董事制度，使其監(jiān)督功能真正得以有效發(fā)揮。

（3）加強內(nèi)部審計監(jiān)督。

加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

（4）強化外部監(jiān)督體系，增強監(jiān)督效果。

使利益相關(guān)者參與到公司治理中，再協(xié)同經(jīng)濟、行政、法律、中介機構(gòu)和新聞輿論等外部監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力，構(gòu)建對企業(yè)經(jīng)營者的外部監(jiān)督體系。

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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