降稅將給制造企業(yè)帶來(lái)多大優(yōu)惠？-免抵退考點(diǎn)復(fù)習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-07-09 10:31:26

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二、稅率降低影響分析

復(fù)習(xí)完免抵退稅的計(jì)算原理與方法，我們開(kāi)始分析降低稅率給企業(yè)帶來(lái)的好處。

如上所述，

企業(yè)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+(出口銷售額-免稅購(gòu)進(jìn)原材料金額)*征退稅率差-上期留抵稅額(或有)

=當(dāng)期內(nèi)銷銷售額*稅率17%-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)成本*稅率17%+出口銷售額*稅率0-進(jìn)口進(jìn)項(xiàng)成本*稅率17%+相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出+(出口銷售額-免稅購(gòu)進(jìn)原材料金額)*(征稅率17%-退稅率)-上期留抵

從以上公式可以看出，制造業(yè)增值稅征稅率從17%下降至16%，對(duì)企業(yè)的影響主要有以下幾點(diǎn)：

1、內(nèi)銷部分：對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)增值部分的稅負(fù)有所降低，即對(duì)應(yīng)‘當(dāng)期內(nèi)銷銷售額*稅率-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)成本*稅率’這部分公式的內(nèi)容;

2、出口部分：由于征稅率降低，而退稅率不變，將減少出口進(jìn)項(xiàng)剔除的金額，降低這部分稅負(fù)，即對(duì)應(yīng)‘(出口銷售額-免稅購(gòu)進(jìn)原材料金額)*(征稅率-退稅率)’這部分公式的內(nèi)容;

3、由于進(jìn)口征稅率同步降低，企業(yè)進(jìn)口時(shí)需繳納的增值稅金額降低，減少資金占用，可使企業(yè)獲得資金時(shí)間價(jià)值。

我們來(lái)看一個(gè)例子：

假定A制造企業(yè)本月內(nèi)銷貨物銷售額為2000萬(wàn)元，出口銷售額為2000萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)成本為1800萬(wàn)元(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)取得的增值稅票皆為17%的稅率)，進(jìn)口增值稅計(jì)稅成本為1700萬(wàn)元，免稅進(jìn)口料件100萬(wàn)元，企業(yè)出口商品適用16%的退稅率，本期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出項(xiàng)目。企業(yè)的資金成本為5%(年利率)。

增值稅率為17%時(shí)，企業(yè)應(yīng)納稅額=內(nèi)銷2000*17%-進(jìn)項(xiàng)1800*17%+出口2000*0%-進(jìn)口1700*17%+(出口額2000-免稅進(jìn)口料件100)*(征稅率17%-退稅率16%)=34-289+19=-236萬(wàn)元

此時(shí)退稅限額=(2000-100)*16%=304萬(wàn)元 > 236萬(wàn)元，企業(yè)可退稅236萬(wàn)元。

增值稅率下降為16%時(shí)，企業(yè)應(yīng)納稅額=內(nèi)銷2000*16%-進(jìn)項(xiàng)1800*16%+出口2000*0%-進(jìn)口1700*16%+(出口額2000-免稅進(jìn)口料件100)*(征稅率16%-退稅率16%)=32-272+0=-240萬(wàn)元

此時(shí)退稅限額=(2000-100)*16%=304萬(wàn)元 > 240萬(wàn)元，企業(yè)可退稅240萬(wàn)元。

看到這里，同學(xué)們千萬(wàn)別認(rèn)為企業(yè)得到的優(yōu)惠是退稅變多了，因?yàn)檫M(jìn)口的增值稅已經(jīng)在進(jìn)口貨物的時(shí)候交給海關(guān)了，退回的稅款只是已經(jīng)繳納的稅款的一部分，是扣除了應(yīng)該繳納給國(guó)家的應(yīng)納增值稅之后的凈額。所以企業(yè)在17%征稅率下實(shí)際繳納的增值稅是交給海關(guān)的289-退回的236=53萬(wàn)元，而企業(yè)在16%的征稅率下實(shí)際繳納的增值稅是交給海關(guān)的272-退回的24萬(wàn)元=32萬(wàn)元。

因此，依以上思路，稅率降低給A企業(yè)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠將會(huì)是53-32=21萬(wàn)元。其中內(nèi)銷利潤(rùn)增值部分納稅減少34-32=2萬(wàn)元，增加企業(yè)收入，出口對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)剔除額減少19萬(wàn)元，減少企業(yè)成本。另外減少了289-272=17萬(wàn)元的資金占用，每月可給企業(yè)節(jié)約資金成本=17*5%/12=0.07萬(wàn)元。本次減稅該月將給企業(yè)帶來(lái)的所得稅前利潤(rùn)增加額=21+0.07=21.07萬(wàn)元。注會(huì)準(zhǔn)考證打印入口將在8月開(kāi)啟，大家及時(shí)打印哦。

文/東奧撰稿人柯小仙

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