用工作底稿導(dǎo)覽，鳥(niǎo)瞰審計(jì)七編二十三

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-07-16 17:47:48

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工作底稿的目錄

(圖一：工作底稿的目錄)

上邊是一張年報(bào)的底稿目錄。

年報(bào)的工作底稿，從格式、要求、內(nèi)容及內(nèi)涵上，幾乎可以體現(xiàn)我們整本審計(jì)教材的全貌。

我這里拋磚引玉，用工作底稿做導(dǎo)覽，帶大家一起看看審計(jì)到底在干什么。

對(duì)應(yīng)咱們教材的七編二十三章，我把底稿的目錄切成了三部分。

第一部分是開(kāi)場(chǎng)，是高屋建瓴對(duì)全局的把控;

第二部分是是實(shí)務(wù)操作，是具體到各個(gè)報(bào)表科目的審定;

第三部分是總結(jié)，是出報(bào)告前最后的環(huán)顧與考量，當(dāng)一切都確認(rèn)無(wú)虞后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將拿出我們的最終產(chǎn)品——審計(jì)報(bào)告。

●底稿的第一部分VS教材的第一編、第二編、第四編

從目錄上，我們可以看到，第一部分的工作底稿，包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試和集團(tuán)審計(jì)，名字是不是很熟悉，這些底稿的欄目，直接就是我們教材的章節(jié)名稱。

而我們教材的陳文順序，基本上和年報(bào)審計(jì)的思路是一致的。

第一章審計(jì)概述是開(kāi)場(chǎng)白，相當(dāng)于審計(jì)的自我介紹;第三四五章審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)是方法論，介紹的是審計(jì)怎么審我們能采用或借助什么手段;

第二章審計(jì)計(jì)劃自成一體，是磨刀不誤砍柴工開(kāi)始工作前打下的基調(diào)和列明的計(jì)劃，其中總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃，以及對(duì)各個(gè)層次重要性的介紹，將貫穿我們審計(jì)工作的全部過(guò)程。

工作底稿中審計(jì)計(jì)劃里如何確定重要性的內(nèi)容

(圖2:工作底稿中審計(jì)計(jì)劃里如何確定重要性的內(nèi)容)

教材上在學(xué)完第一編之后，緊接著就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)了。

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將服務(wù)于審計(jì)工作的各個(gè)階段。

印象中，審計(jì)工作似乎離不開(kāi)翻各種憑證、核對(duì)各種賬單報(bào)表合同，但實(shí)際上，在鉆進(jìn)報(bào)表憑證的海洋之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)宏觀的認(rèn)識(shí)。

被審計(jì)單位目前是不是持續(xù)經(jīng)營(yíng)不存在重大疑慮?有沒(méi)有管理層凌駕于控制之上的舞弊?會(huì)計(jì)估計(jì)呢?是不是按準(zhǔn)則要求恰當(dāng)運(yùn)用?被審計(jì)單位所處的行業(yè)是不是有專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)規(guī)范?

這上邊的內(nèi)容，都體現(xiàn)在教材的第四編里，名稱是叫做，對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮。

這些內(nèi)容，在實(shí)務(wù)工作中，都是你在開(kāi)始具體審計(jì)作業(yè)前就需要了解評(píng)估的，教材將其后置，豎成了出具報(bào)告前的最后一道屏障。

中注協(xié)這點(diǎn)兒還是挺地道的。要真是把第四編跟第一二編放在一起，上來(lái)學(xué)完基本原理，還沒(méi)怎么暖場(chǎng)就帶著大家直奔特殊事項(xiàng)去考慮，估計(jì)第四編的繁瑣會(huì)讓很多人懷疑人生的。

比如，管理層的點(diǎn)估計(jì)是不是正好落在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)里，沒(méi)落在可能會(huì)構(gòu)成錯(cuò)報(bào);如果雙方做得都是點(diǎn)估計(jì)，審計(jì)證據(jù)又支持于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，那么兩個(gè)點(diǎn)估計(jì)之間的差異可就毋庸置疑的構(gòu)成錯(cuò)報(bào)了;再比如，被審計(jì)單位某些方面出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的 21條事項(xiàng)中的一條或幾條，管理層有沒(méi)有對(duì)應(yīng)的行動(dòng)?持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提是否依然存在?不存在就要更換報(bào)表編制基礎(chǔ)了啊!不更換就要直接否定意見(jiàn)了啊!

這一類(lèi)摳字眼摳細(xì)節(jié)的問(wèn)題第四編比比皆是。

第四編總體來(lái)說(shuō)算是全書(shū)比較難的章節(jié)，尤其第十六、七章。

在這兒提前給大家打個(gè)預(yù)防針，學(xué)到的時(shí)候，不要著急，要多聽(tīng)、多思、多想。

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