自己使用過的固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅？

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2018-08-03 14:01:41

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納稅人：注冊會計師考試過程和實務(wù)操作過程中，會碰到計算自己使用過的固定資產(chǎn)再銷售怎么繳納增值稅的問題。

小編：好的，今天我們就來討論一下這個問題。

固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅

國家稅務(wù)總局2012年第1號公告，《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：1、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

納稅人：那增值稅具體怎么算？

小編：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)簡并了征收率，將原部分征收率4%改為3%。

所以，上述一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅計算分為以下幾種情況，1、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進項稅未抵扣，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%；2、購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后，固定資產(chǎn)抵扣了進項稅，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.16*16%；3、購進增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%；4、購進固定資產(chǎn)既有不得抵扣增值稅的，又用于增值稅應(yīng)稅項目的，無法進行區(qū)分的，固定資產(chǎn)再出售時，增值稅=銷售價/1.16*16%。

納稅人：哪些是增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)？

小編：2017年11月19日，國務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

如果購置的固定資產(chǎn)屬于上述范圍，增值稅就不能再抵扣了。這類固定資產(chǎn)使用過再銷售的，增值稅按照銷售價/1.03*2%來計算。

納稅人：明白了，謝謝小編。

注會考試時間為10月13-14日，留給大家的備考時間越來越少，希望大家提高效率千萬不要放松。

文/東奧撰稿人：湛藍的天空

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