注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)的財(cái)稅處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-04-25 14:13:10

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(三)預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理

跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)	預(yù)繳地點(diǎn)、機(jī)關(guān)	預(yù)繳金額
		一般計(jì)稅	簡(jiǎn)易計(jì)稅
	建筑服務(wù)發(fā)生地的國(guó)稅局	差額/1.11×2%	差額/1.03×3%

預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理(了解)

一般納稅人	一般計(jì)稅	借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅　　貸：銀行存款
一般納稅人	簡(jiǎn)易計(jì)稅	借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人		借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款

此外，大家去國(guó)稅局預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)帶全資料否則還得重新跑一遍，多心塞。

預(yù)繳稅款應(yīng)提交的資料：

納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提交以下資料：

①與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

②與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

③從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

此外，想提醒大家的是，納稅人提供建筑服務(wù)在收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。同時(shí)如果是跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅局預(yù)繳增值稅，回機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅。

PS：收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的情形：

(1)生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物;

(2)提供建筑服務(wù);

(3)提供租賃服務(wù)。

最后以一道例題結(jié)尾吧：

例：甲建筑企業(yè)2017年12月為外省建筑項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法，收取工程款3330萬(wàn)元，發(fā)生分包支出1002.33萬(wàn)元，預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 41.94

貸：銀行存款 41.94

提示：采用一般計(jì)稅方法，跨地級(jí)市預(yù)繳時(shí)，以不含稅差額的2%預(yù)繳稅款，所以預(yù)繳金額=(3330-1002.33)÷1.11×2%=41.94萬(wàn)元。

例：乙建筑企業(yè)2017年12月為外省建筑項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目屬于甲供工程，即全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)月收取工程款3090萬(wàn)元，發(fā)生分包支出1030萬(wàn)元，則該企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 60

貸：銀行存款 60

提示：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，跨地級(jí)市預(yù)繳時(shí)，以不含稅差額的3%預(yù)繳稅款，所以預(yù)繳金額=(3090-1030)÷1.03×3%=60萬(wàn)元。

好了，說(shuō)了這么多，你掌握納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)的財(cái)稅處理了嗎？還有更多注會(huì)考點(diǎn)解讀，敬請(qǐng)期待。

文/東奧撰稿人fayef

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