注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-04-25 14:57:07

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一、近5年考情分析

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定在近些年的注冊會(huì)計(jì)師考試中有時(shí)會(huì)涉及，考試頻率為中等。分值一般在2分左右，既會(huì)涉及客觀題，也會(huì)涉及計(jì)算分析題，不過難度不大?？陀^題考查大多是教材原文表述辨析，計(jì)算分析題通常會(huì)挑出其中某一類情況直接考查消費(fèi)稅額的具體計(jì)算，屬于“中頻率，中分值，中難度”的較為友好考點(diǎn)。廣大考生在學(xué)習(xí)該部分內(nèi)容時(shí)，只要稍加注意，再配合相應(yīng)的試題進(jìn)行演練，能夠取得較好的學(xué)習(xí)效果。

注會(huì)

下表是該考點(diǎn)的具體考題分布：

近5年消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定考題分布

年份	題型	分值	具體知識(shí)點(diǎn)
2017	無	0	無
2016	多項(xiàng)選擇題	1.5	“換投抵”的計(jì)稅依據(jù)
2015	未考查	0	無
2014	無	0	無
2013	計(jì)算分析題	1	非獨(dú)立核算門市部消費(fèi)稅計(jì)算

二、考點(diǎn)精講

1.非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算

考點(diǎn)內(nèi)容：按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

考查方向：①直接考查原文判斷正誤，以單項(xiàng)選擇題或多項(xiàng)選擇題形式出現(xiàn);②考查計(jì)算分析題，計(jì)算消費(fèi)稅額。

注意事項(xiàng)：試題容易將獨(dú)立核算的門市部與非獨(dú)立核算的門市部進(jìn)行混淆出現(xiàn)，考生在答題時(shí)，一定要注意門市部到底是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算。此外，由于已在2013年的計(jì)算分析題中出現(xiàn)，后續(xù)備考時(shí)，仍要當(dāng)做計(jì)算分析題考點(diǎn)予以關(guān)注。

2.“換投抵”的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

關(guān)鍵點(diǎn)：只要出現(xiàn)“換投抵”，該部分應(yīng)稅消費(fèi)品直接按最高銷售價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

考查方向：①結(jié)合職工福利、集體消費(fèi)、委托加工等情形，以多項(xiàng)選擇題形式考查各種情況下消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定是否正確;②結(jié)合職工福利、集體消費(fèi)、委托加工等情形，以計(jì)算分析題形式出現(xiàn)，考查不同情況下消費(fèi)稅額的直接計(jì)算。

注意事項(xiàng)：①第一種考查方向已在2016年中出現(xiàn)，考生在復(fù)習(xí)備考時(shí)，務(wù)必要緊盯“換投抵”的三種情況，緊盯“最高價(jià)格”。②第二種考查方向尚未出現(xiàn)，但難度較高，容易設(shè)置考題，綜合性強(qiáng)?？忌趶?fù)習(xí)備考時(shí)，對于“換投抵”部分的內(nèi)容，也要適當(dāng)關(guān)注計(jì)算分析題，在答題時(shí)，要仔細(xì)閱讀題干中的各種情形，區(qū)分不同情況下消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。

3.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問題處理

關(guān)鍵點(diǎn)：品牌使用費(fèi)、特許經(jīng)營費(fèi)等各種名目費(fèi)用的處理

處理方法：無論是品牌使用費(fèi)、特許經(jīng)營費(fèi)或者其他各種名目的費(fèi)用，只要出現(xiàn)，一律要并入白酒銷售額中繳納消費(fèi)稅。

考查方向：在題干表述中出現(xiàn)品牌使用費(fèi)、特許經(jīng)營費(fèi)等各種名目費(fèi)用，考查白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)算，選擇題和計(jì)算分析題均有可能出現(xiàn)。

注意事項(xiàng)：不要被題干的表述所迷惑，不要被各種費(fèi)用的名稱所迷惑，只要是酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)的各類費(fèi)用，直接計(jì)入銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅即可。

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