來一場說走就走的印花稅旅行吧
第三組：營業(yè)賬簿與權(quán)利許可證照
類型 | 具體范圍 | 干擾項(xiàng) |
營業(yè)賬簿 | 凡是與資金活動有關(guān)的賬簿均屬于營業(yè)賬簿 | 現(xiàn)金收付登記簿、有價(jià)單證登記簿等不涉及資金活動，不屬于營業(yè)賬簿。 |
權(quán)利許可證照 | 4證+1照=房產(chǎn)證、專利證、土地使用證、商標(biāo)注冊證、工商營業(yè)執(zhí)照 | 衛(wèi)生許可證、稅務(wù)登記證等其他不在列舉的5種證照一律不屬于權(quán)利許可證照。 |
2. 稅率與計(jì)稅依據(jù)
稅率 | 類別 | 計(jì)稅依據(jù) | 特殊規(guī)定 | 注意事項(xiàng) |
0. 005% | 借款合同 | 借款金額 | / | 稅率最低，僅此一項(xiàng) |
0. 03% | 購銷合同 | 購銷金額 | 遇到委托加工時(shí)，需分清誰提供材料 | 未列明價(jià)格時(shí)，參照市場價(jià)或國家牌價(jià)確定 |
建筑安裝工程承包合同 | 承包金額 | / | / | |
技術(shù)合同 | 記載金額 | 研發(fā)費(fèi)用不含在內(nèi) | / | |
0. 05%
| 加工承攬合同 | 加工承攬收入 | / | / |
建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 收取費(fèi)用 | / | / | |
貨物運(yùn)輸合同 | 運(yùn)輸費(fèi)用 | 遇到國際貨運(yùn)時(shí)，要分清提供運(yùn)輸?shù)闹黧w | 可能考查案例分析題 | |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 記載金額 | / | / | |
營業(yè)賬簿 | 實(shí)收資本+資本公積金額 | / | / | |
0. 1% | 財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 租賃金額 | 稅額不足1元，按1元貼花 | 無法確定租賃期限時(shí)，按5元貼花，實(shí)際結(jié)算時(shí)，再補(bǔ)貼花。 |
倉儲保管合同 | 保管費(fèi)用 | / | / | |
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 保險(xiǎn)費(fèi)用 | 財(cái)產(chǎn)金額不計(jì)入在內(nèi) | / | |
定額5元 | 4證+1照 | 數(shù)量 | / | 僅限這5項(xiàng) |
獨(dú)立事項(xiàng)：在上交所、深交所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按成交金額，由出讓方按0.1%繳納印花稅。（唯一一個(gè)單邊繳納印花稅事項(xiàng)） | ||||
三、 其他知識板塊總結(jié)與命題預(yù)測
稅收優(yōu)惠 | 征收管理 | 命題趨勢 |
1. 特殊群體優(yōu)惠：棚戶區(qū)改造、公租房建造、房管部門與個(gè)人簽訂的生活居住租賃合同、與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同； 2. 避免重復(fù)征稅：已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅 3. 政策類優(yōu)惠：無息、貼息貸款合同以及農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同 | 1. 印花稅票若多貼，不得退稅或抵用； 2. 超過500元，要申請“匯貼”； 3. 委托代征手續(xù)費(fèi)比例是5% | 稅收優(yōu)惠部分往往以多選題考查為主，會將免稅與應(yīng)稅合同混合在一起提高難度。 征收管理至今未涉及試題，如果考查，單選題可能性較大，直接考查相應(yīng)結(jié)論。 |
注會考試時(shí)間臨近，大家要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)備考，拿出最好的狀態(tài)迎接考試。
文/東奧撰稿人David
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