剛剛做了兩道企業(yè)所得稅的真題，然后發(fā)現(xiàn)，納尼，我怕不是失憶了吧，好不容易把這些應(yīng)納稅所得額一步一步做完了納稅調(diào)整，然后，稅率跟稅收優(yōu)惠到底適用什么！距離注冊會計(jì)師考試還有30天的此刻，腦海里對所得稅稅率僅存的一點(diǎn)印象只剩下25%，依稀記得還有一大片模模糊糊的稅收優(yōu)惠，有的能抵應(yīng)納稅所得額，有的抵的是應(yīng)納所得稅稅額……具體哪個對應(yīng)哪個，分不清了。

耳朵邊立刻回響起郭帥那句標(biāo)志性名言的回音：經(jīng)濟(jì)法會一點(diǎn)跟不會，是一樣一樣的。

隔著屏幕，恨不得抓住郭老師的袖子說，郭老師，稅法也是，也是?。。?！

廢話不表，麻溜翻開書，把企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠又詳細(xì)總結(jié)了一番。路過的小伙伴可以隨手拿走，不謝!

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，總共分為6類

●法定減免稅的8+2

企業(yè)所得稅的法定減免是對從事種植、初級加工農(nóng)、林、牧、漁業(yè)行業(yè)的企業(yè)一個政策性的優(yōu)惠。這些行業(yè)相對而言都是關(guān)系國計(jì)民生的行業(yè)，同樣是農(nóng)、林、牧、漁，企業(yè)所得稅的免稅和減半征收，還是略有差異的——畢竟花茶香料的種植，經(jīng)濟(jì)利益一定高于蔬菜林木，而內(nèi)陸、海水養(yǎng)殖的風(fēng)險一定是低于遠(yuǎn)洋捕撈;所以，哪些能免哪些減半，自然不言而喻。

此外，關(guān)于減免稅還有一組比較特殊的對比知識點(diǎn)：三免三減半VS兩免兩減半，從字面上來看，就是免稅與減稅的有機(jī)結(jié)合，區(qū)別就是免幾年與適用范圍的問題。

這種政策性知識點(diǎn)只能死記硬背，考試多是以單多選的形式考察我們。即便遇見計(jì)算，能認(rèn)出來其稅收優(yōu)惠的適用政策，就能做對了。所以這類知識點(diǎn)不用完完整整得整句背下來，直接記關(guān)鍵字就可以了。

反向排除法：兩免兩減半只適用于西部大開發(fā)。

公共基礎(chǔ)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水適用三免三減半;此處記得不要和專業(yè)設(shè)備投資額的10%可以直接抵應(yīng)納稅額的規(guī)定搞混，后者的適用前提是環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)。

●老生常談的加計(jì)扣除

加計(jì)扣除這項(xiàng)最常見。每年5月前后做所得稅匯算的時候，研發(fā)費(fèi)用往往是加計(jì)扣除納稅調(diào)整的重頭戲。

可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的包括研發(fā)人員的工資、能夠區(qū)分用途且專用于研發(fā)活動的機(jī)器設(shè)備的折舊、專用于研發(fā)的軟件或?qū)＠麢?quán)等的攤銷，如果設(shè)備或無形資產(chǎn)既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動，需要將折舊攤銷按一定的方法進(jìn)行分割，無法分割分配的，稅法上不允許稅前加計(jì)扣除。

此外，諸如一些注冊費(fèi)、代理費(fèi)、咨詢費(fèi)、評估費(fèi)等等，與研發(fā)活動或研發(fā)成果緊密相連的相關(guān)費(fèi)用，這類費(fèi)用也可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。但前提是這類“相關(guān)費(fèi)用”不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。高科技型中小企業(yè)自2017年1月1日至2019年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)75%予以稅前扣除。

另外一處可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的項(xiàng)目是企業(yè)安置殘疾人所支付的工資。這個我們都知道，是按實(shí)際支付金額的100%加計(jì)扣除。

●7大行業(yè)4大領(lǐng)域，研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備可加速折舊

這項(xiàng)稅收優(yōu)惠先畫了個圈，框定出一個特別的優(yōu)惠范圍。圈以外的，遵循普適性優(yōu)惠政策。

加速折舊也用不著過多解釋，記憶即可。

稅法加速折舊認(rèn)可的折舊方法只有雙倍余額法和年數(shù)總和法，遇見了會算即可。

●抵所得額與抵所得稅額，別再傻傻分不清楚

這組是最容易混淆的。抵所得額與抵所得稅額，一字之差，天上人間。

類似于增值稅的稅控盤抵稅，企業(yè)所得稅里也有這么一條可以直接用設(shè)備抵稅的。區(qū)別是，增值稅稅控盤是通用設(shè)備，家家必須，所以可以全額抵;企業(yè)所得稅為了引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)活動的良性與可持續(xù)發(fā)展，擴(kuò)大安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)在大家心目中的地位，如果企業(yè)言行合一、積極把這些理念落到實(shí)處，那么，你買的用于安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，來來來，購買設(shè)備投資額的10%讓你直接抵了當(dāng)年應(yīng)交的企業(yè)所得稅，算是國家給你實(shí)打?qū)嵉墓膭詈椭С帧?/p>

可以抵應(yīng)納稅所得額的是創(chuàng)投企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)如果從事的是國家需要重點(diǎn)年扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資的方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按投資額的70%在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且無年數(shù)的限制。注會成績查詢時間一般在12月左右，大家考完試記得及時查看。

文/東奧撰稿人余容