2013《會計》高頻考點：應(yīng)交稅費——增值稅

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《會計》高頻考點：應(yīng)交稅費——增值稅。本考點屬于《會計》第九章負(fù)債第二節(jié)流動負(fù)債的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.科目設(shè)置

　　2.一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的會計處理

　　3.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

　　4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　5.視同銷售的會計處理

　　6.不予抵扣項目的會計處理

　　7.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

　　8.營業(yè)稅改征增值稅試點的有關(guān)企業(yè)會計處理

　　9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額的會計處理

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點，相關(guān)分錄要記牢。

　　【高頻考點】：應(yīng)交稅費——增值稅

　　1.科目設(shè)置

　　(1)一般納稅人

　　在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——未交增值稅”兩個明細(xì)科目進(jìn)行核算，其中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。

　　2.一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的會計處理

　　(1)購進(jìn)貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。

　　4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　(1)購進(jìn)貨物

　　支付的增值稅計入貨物成本。

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

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