2014《會計》答疑精選:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第九章負(fù)債的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【提問原題】:
原題:計算題
2013年10月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行100億元人民幣短期融資券,期限為1年,票面年利率8%,每張面值為100元,到期一次性還本付息。所募集資金主要用于公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用 1 000萬元。2013年12月31日,該短期融資券市場價格每張108元(不含利息);2014年3月31日,該短期融資券市場價格每張105元(不含利息);2014年6月30日,該短期融資券市場價格每張103元(不含利息);2014年9月30日,該短期融資券到期兌付完成。
要求:編制甲公司從發(fā)行債券至短期融資券到期的會計分錄。
正確答案:
(1)2013年10月1日,發(fā)行短期融資券
借:銀行存款 999 000
投資收益 1 000
貸:交易性金融負(fù)債——成本 1 000 000
(2)2013年12月31日,年末確認(rèn)公允價值變動和利息費(fèi)用
借:公允價值變動損益 80 000
貸:交易性金融負(fù)債——公允價值變動 80 000
借:投資收益 20 000
貸:應(yīng)付利息 20 000
(3)2014年3月31日,季末確認(rèn)公允價值變動和利息費(fèi)用
借:交易性金融負(fù)債——公允價值變動 30 000
貸:公允價值變動損益 30 000
借:投資收益 20 000
貸:應(yīng)付利息 20 000
(4)2014年6月30日,確認(rèn)公允價值變動和利息費(fèi)用
借:交易性金融負(fù)債——公允價值變動 20 000
貸:公允價值變動損益 20 000
借:投資收益 20 000
貸:應(yīng)付利息 20 000
(5)2014年9月30日,短期融資券到期
借:投資收益 20 000
貸:應(yīng)付利息 20 000
借:交易性金融負(fù)債——成本 1 000 000
——公允價值變動 30 000
應(yīng)付利息 80 000
貸:銀行存款 1 080 000
投資收益 30 000
借:投資收益 30 000
貸:公允價值變動損益 30 000
知識點(diǎn):以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
【東奧注會學(xué)員提問】:
增值稅一般納稅人因管理不善導(dǎo)致庫存原材料被盜,該原材料實際成本20000,收回殘料價值800,保險公司賠償21600.購入材料增值稅17%,該批毀損材料造成的非正常損失凈額為多少?答案是20000*(1+17%)-800-21600,這里為什么要計算增值稅?存貨的增值稅不計入成本,那么毀損時候也不應(yīng)該計算增值稅。
【東奧會計在線回答】:
尊敬的學(xué)員,您好:
因為這里是管理不善引起的毀損,原材料進(jìn)項稅額是要轉(zhuǎn)出的。
借:待處理財產(chǎn)損溢 20000*1.17
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 20000*17%
借:銀行存款 800
其他應(yīng)收款 21600
管理費(fèi)用 倒擠
貸:待處理財產(chǎn)損溢 20000*1.17
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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