注冊會(huì)計(jì)師
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2014《會(huì)計(jì)》答疑精選:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十章所有者權(quán)益的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【提問原題】:
原題:單項(xiàng)選擇題
【例題•單選題】甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬元,2008年虧損200萬元,2009年虧損300萬元,2010年到2012年的稅前利潤每年均為0,2013年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司董事會(huì)提出2013年度分配利潤50萬元,但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)公司2008年至2013年不存在除彌補(bǔ)虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng),適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.2 300
B.2 145
C.2 225
D.2 175
正確答案:C
知識點(diǎn):所有者權(quán)益的分類
答案解析
2013年末所有者權(quán)益總額=2 000-(200+300)×(1-25%)+800-[800-(200+300)]×25%-(200+300)×25%(遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回)=2 225(萬元)。
【東奧注會(huì)學(xué)員提問】:
老師您好,能不能麻煩您把整個(gè)題目的所有賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄完整地告訴我一下,好像不是很明白這個(gè)問題,謝謝~
【東奧會(huì)計(jì)在線回答】:
尊敬的學(xué)員,您好:
這個(gè)題分錄就只有確認(rèn)遞延所得稅又轉(zhuǎn)回的問題以及應(yīng)交所得稅,您從分錄上不是好理解的,您得理解交易的實(shí)質(zhì),所有者權(quán)益包括股本、資本公積、未分配利潤和盈余公積,凈利潤和凈虧損是在未分配利潤中反映,實(shí)現(xiàn)凈利潤是增加所有者權(quán)益,實(shí)現(xiàn)凈虧損是減少所有者權(quán)益。
實(shí)現(xiàn)虧損的時(shí)候由于以后年度可以稅前彌補(bǔ),所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn) (200+300)×25%
貸:所得稅費(fèi)用
所以截止2009年所有者權(quán)益=2 000-(200+300)×(1-25%)
在彌補(bǔ)完虧損之前,是不用納稅的,彌補(bǔ)完之后才需要納稅,所以2013年彌補(bǔ)完500的虧損后剩余的300才需要交納所得稅,[800-(200+300)]×25%
借:所得稅費(fèi)用 300*0.25
貸:應(yīng)交所得稅
因?yàn)榇藭r(shí)虧損已經(jīng)彌補(bǔ)完了,所以遞延所得稅資產(chǎn)要轉(zhuǎn)回。
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 500*0.25
800減去300*0.25和500*0.25之后就是凈利潤。
所以截止2013年末所有者權(quán)益總額=2 000-(200+300)×(1-25%)+800-[800-(200+300)]×25%-(200+300)×25%(遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回)
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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