2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：非貨幣性資產(chǎn)交換-應(yīng)稅消費(fèi)品存貨換出

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，您好：

　　下面有一道題目，不明白應(yīng)該怎樣做分錄，望指教

　　甲公司于2011年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司用一臺(tái)設(shè)備交換乙公司一批商品，交換后雙方不改變資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)。雙方約定乙公司另外支付補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元。

　　設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，累計(jì)折舊350萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，增值稅稅率17%

　　商品賬面余額150萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率8%

　　請(qǐng)問(wèn)甲公司和乙公司怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

　　謝謝!

　　【東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您這道題目題干有誤，因?yàn)榈葍r(jià)交換，計(jì)算出來(lái)的數(shù)字并不等價(jià)。將補(bǔ)價(jià)改為23.4

　　甲公司的處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 135

　　　　累計(jì)折舊 350

　　　　減值準(zhǔn)備 15

　　　　貸：固定資產(chǎn) 500

　　借：庫(kù)存商品 180

　　　　銀行存款 23.4

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.6

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 200

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　借：固定資產(chǎn)清理 65

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 65

　　乙公司的處理：

　　借：固定資產(chǎn) 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6

　　　　　　銀行存款 23.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 147

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3

　　　　貸：庫(kù)存商品 150

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加14.4

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅14.4

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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