2014《會計(jì)》答疑精選：增值稅問題

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計(jì)》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)。(2012年)

　　A.0

　　B.22萬元

　　C.65萬元

　　D.82萬元

　　正確答案：D

　　知識點(diǎn)：以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理

　　答案解析

　　該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補(bǔ)價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，關(guān)于增值稅是否計(jì)入換出商品的成本，有點(diǎn)暈了，做題的時候一會兒記入，一會兒不記，有什么方法或者解釋能記住嗎?謝謝。

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換的實(shí)質(zhì)是，將換出資產(chǎn)按照公允價值換出，得到現(xiàn)金，

　　然后用該現(xiàn)金買入換入資產(chǎn)。補(bǔ)價即為該現(xiàn)金差額。

　　將其理解為兩筆處理。

　　換出資產(chǎn)處置時，收到的現(xiàn)金是包括公允價值和增值稅的。

　　換入資產(chǎn)的購入也是包括換入資產(chǎn)的公允價值和增值稅的，當(dāng)然換入資產(chǎn)的入賬價值還需要包括為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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