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2016年注會《會計》預(yù)習(xí):無形資產(chǎn)

分享: 2016/1/8 10:08:27東奧會計在線字體:

  2016年4月1日起開始注冊會計師考試報名,目前處于預(yù)習(xí)階段,大家可以根據(jù)報考科目合理安排備考時間。為了幫助大家提升備考效率,東奧小編根據(jù)2015年注會教材整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,祝大家備考愉快!下面是2016年注冊會計師考試《會計》知識點:無形資產(chǎn)。

  除內(nèi)部研發(fā)外,取得的無形資產(chǎn),初始確認(rèn)時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。

  1.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)

  會計準(zhǔn)則規(guī)定,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益,開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。

  稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%計算每期攤銷額。

  如無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,同時在(初始)確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。

  2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時,會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取

  (1)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不要求攤銷,在會計期末應(yīng)進(jìn)行減值測試。稅法規(guī)定,企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成本,應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷,即稅法中沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間,因攤銷規(guī)定的不同,會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

  (2)在對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下,因所計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,也會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

    

責(zé)任編輯:子魚

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