逝者如斯夫，不舍晝夜。距離17年考試，已經(jīng)過去將近3個月了，備考18年注冊會計師考試的考生應(yīng)該開始學(xué)習(xí)了，不要以為時間很充裕。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他負債

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第十章負債和所有者權(quán)益

　　【知識點】其他負債

　　其他負債

　　(一)預(yù)收賬款

　　預(yù)收賬款不多的，可以將預(yù)收的款項直接記入”應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置”預(yù)收賬款”科目。

　　(二)應(yīng)交稅費

　　應(yīng)交稅費，包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　1.增值稅

　　(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

　?、僖话慵{稅人

　　10個二級明細科目，其中“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(若干專欄)

　　              ——未交增值稅

　　              ——預(yù)交增值稅

　　              ——待抵扣進項稅額

　　              ——待認證進項稅額

　　              ——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　              ——增值稅留抵稅額

　　              ——簡易計稅

　　              ——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　              ——代扣代交增值稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　                                       (銷項稅額抵減)

　　                                       (已交稅金)

　　                                       (轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　                                       (減免稅款)

　　                                       (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　                                       (銷項稅額)

　　                                       (出口退稅)

　　                                       (進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　                                       (轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下，設(shè)置三個二級明細科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

　　(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　①購銷業(yè)務(wù)的會計處理

　　1)采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品等

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額)

　　        應(yīng)交稅費——待認證進項稅額(當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額)

　　     貸：銀行存款等

　　2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額，當(dāng)月抵扣60%)

　　       應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個月抵扣40%)

　　    貸：銀行存款等

　　以后期間抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　    貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　           應(yīng)交稅費——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)

　　按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

　　按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

　　注會會計知識點中經(jīng)常涉及到會計分錄，考生們不要死記硬背，而是結(jié)合具體案例充分理解。