逝者如斯夫，不舍晝夜。距離17年考試，已經(jīng)過(guò)去將近3個(gè)月了，備考18年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生應(yīng)該開(kāi)始學(xué)習(xí)了，不要以為時(shí)間很充裕。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他負(fù)債

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他負(fù)債

　　其他負(fù)債

　　(一)預(yù)收賬款

　　預(yù)收賬款不多的，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入”應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置”預(yù)收賬款”科目。

　　(二)應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)，包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　1.增值稅

　　(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

　?、僖话慵{稅人

　　10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)專(zhuān)欄

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(若干專(zhuān)欄)

　　              ——未交增值稅

　　              ——預(yù)交增值稅

　　              ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　              ——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　              ——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　              ——增值稅留抵稅額

　　              ——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　              ——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　              ——代扣代交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　                                       (銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)

　　                                       (已交稅金)

　　                                       (轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　                                       (減免稅款)

　　                                       (出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　                                       (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　                                       (出口退稅)

　　                                       (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　                                       (轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

　　(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　①購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　1)采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存商品等

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　     貸：銀行存款等

　　2)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額，當(dāng)月抵扣60%)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個(gè)月抵扣40%)

　　    貸：銀行存款等

　　以后期間抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款等

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　           應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)

　　按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

　　按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

　　注會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)中經(jīng)常涉及到會(huì)計(jì)分錄，考生們不要死記硬背，而是結(jié)合具體案例充分理解。