內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵銷處理_25注會會計要點
來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-06-24 15:04:43
報考科目數(shù)量
學習時長
3科
日均>3h
部分考生認為注冊會計師會計科目基礎階段無需做題，只需把教材看懂即可。但這種觀點忽視了做題對知識鞏固和應用的重要性，導致考生在后續(xù)學習中對知識點一知半解，無法靈活運用。文末整理了會計科目的章節(jié)習題，完成章節(jié)知識點學習的考生，可以使用章節(jié)習題打卡練習哦！
【所屬章節(jié)】
第二十七章：合并財務報表
第十節(jié)：所得稅會計相關的合并處理
【知 識 點】
內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵銷處理
（先抵期初、再抵差額）
（一）抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產的期初數(shù)
借：年初未分配利潤（期初壞賬準備余額×所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產
（二）抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產的期初數(shù)與期末數(shù)的差額
借：所得稅費用（壞賬準備增加額×所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產
或相反分錄。
先抵期初，再抵差額
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以上就是注冊會計師考試會計科目知識點“內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵銷處理”的相關內容，第二十七章是會計科目的重點章，考生們務必保證其中的知識點能夠吃透掌握，下方模塊為東奧免費題庫，點擊模塊即可進行章節(jié)習題打卡！
注：以上內容選自張志鳳老師《會計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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