內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理_25注會會計要點
3科
日均>3h
很多考生在備考注冊會計師會計科目時，認(rèn)為基礎(chǔ)階段無需做題的考生，在后續(xù)強(qiáng)化和沖刺階段會發(fā)現(xiàn)，由于缺乏做題訓(xùn)練，對知識點的運用能力不足，解題速度慢，準(zhǔn)確率低。所以考生在備考時一定要打牢基礎(chǔ)，下文整理了章節(jié)學(xué)習(xí)要點，快來打卡！
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【所屬章節(jié)】
第二十七章：合并財務(wù)報表
第十節(jié)：所得稅會計相關(guān)的合并處理
【知 識 點】
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理
（一）確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額【點撥】×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團(tuán)內(nèi)部銷售方（不是購貨方）期末固定資產(chǎn)的賬面價值
合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值。
點撥：
如果考試涉及此項內(nèi)容，通常假定會計上固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法一致且不考慮減值，在這種情況下，可抵扣暫時性差異余額即為期末固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)利潤，即交易時產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤減去已通過折舊方式實現(xiàn)的部分。
（二）調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期遞延所得稅資產(chǎn)期末調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
1.調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)【點撥】
貸：年初未分配利潤
點撥：
合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
2.調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
● ● ●
以上就是注冊會計師考試會計科目知識點“內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理”的相關(guān)內(nèi)容，第二十七章是會計科目的重點章，考生們務(wù)必保證其中的知識點能夠吃透掌握，下方模塊為東奧免費題庫，點擊模塊即可進(jìn)行章節(jié)習(xí)題打卡！
注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《會計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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