現(xiàn)金流量表的填列方法_2019年注會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-07-12 09:25:08

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現(xiàn)金流量表的填列方法_2019年注會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)金流量表的填列方法

【所屬章節(jié)】

第二十三章財(cái)務(wù)報(bào)告

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量，是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；這里所說的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。

五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

間接法，是指以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。

【提示】在我國，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對(duì)現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說明。

采用間接法列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；

（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；

（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

困難的地方用心去學(xué)，總會(huì)有理解的時(shí)候，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)班)

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