內(nèi)部交易存貨所得稅合并處理_2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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現(xiàn)實(shí)是此岸，理想是彼岸，中間隔著湍急的河流，行動(dòng)則是河上的橋梁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
若內(nèi)部存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
若內(nèi)部存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【所屬章節(jié)】
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
一、若內(nèi)部存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)（可抵扣暫時(shí)性差異）×所得稅稅率
二、若內(nèi)部存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
1.確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報(bào)金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值，即集團(tuán)內(nèi)部銷售方（不是購(gòu)貨方）存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部交易購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本。
2.調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
（1）調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤(rùn)
注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
（2）調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
或作相反分錄。
【提示】即使本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為零，為了保證合并報(bào)表中年初未分配利潤(rùn)合并數(shù)與上期期末未分配利潤(rùn)合并數(shù)相等，也要按照上述步驟調(diào)整。
注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自張志鳳老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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