內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的合并處理_2020年注會《會計》預(yù)習(xí)知識點
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沒有什么事情有象熱忱這般具有傳染性，它能感動頑石，它是真誠的精髓。注冊會計師預(yù)習(xí)階段知識點小奧已為大家已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
確認本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
第二十七章 合并財務(wù)報表
【知識點】內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理
一、確認本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價值
合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值。
二、調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期遞延所得稅資產(chǎn)期末調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
1.調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：期初未分配利潤
注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
2.調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
如果考試涉及此項內(nèi)容，應(yīng)該假定會計上固定資產(chǎn)折舊方法、年限和殘值與稅法一致且不考慮減值，在這種情況下，可抵扣暫時性差異余額即為期末固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)利潤，即交易時存在的未實現(xiàn)利潤減去已通過折舊實現(xiàn)的部分。
注：以上注會考試知識點選自張志鳳老師《注冊會計師會計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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