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內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的合并處理_2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:樊蕾2020-01-21 11:57:31
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

沒(méi)有什么事情有象熱忱這般具有傳染性,它能感動(dòng)頑石,它是真誠(chéng)的精髓。注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)小奧已為大家已更新,一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的合并處理_2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理

一、確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購(gòu)貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價(jià)值。

二、調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

本期遞延所得稅資產(chǎn)期末調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

1.調(diào)整期初數(shù)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:期初未分配利潤(rùn)

注:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

2.調(diào)整期初期末差額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:所得稅費(fèi)用

或作相反分錄。

如果考試涉及此項(xiàng)內(nèi)容,應(yīng)該假定會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)折舊方法、年限和殘值與稅法一致且不考慮減值,在這種情況下,可抵扣暫時(shí)性差異余額即為期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),即交易時(shí)存在的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減去已通過(guò)折舊實(shí)現(xiàn)的部分。

注:以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自張志鳳老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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