套期會計概述_2020年注會《會計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：樊蕾2020-02-03 14:50:51

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套期會計概述_2020年注會《會計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

套期概述

套期的分類

【所屬章節(jié)】

第十四章金融工具

【知識點】套期會計概述

套期會計概述

一、套期概述

套期，是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等特定風(fēng)險引起的風(fēng)險敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動，預(yù)期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險管理活動。

二、套期的分類

在套期會計中,套期分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

1.公允價值套期

是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進行的套期。以下是公允價值套期的例子：

（1）某企業(yè)簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約,對其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險引起的公允價值變動風(fēng)險敞口進行套期。

（2）某石油公司簽訂一項6個月后以固定價格購買原油的合同（尚未確認(rèn)的確定承諾）,為規(guī)避原油價格風(fēng)險,該公司簽訂一項商品（原油）期貨合約,對該確定承諾的價格風(fēng)險引起的公允價值變動風(fēng)險敞口進行套期。

（3）某企業(yè)購買一項期權(quán)合同,對持有的選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價格風(fēng)險引起的公允價值變動風(fēng)險敞口進行套期。

2.現(xiàn)金流量套期

是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益。

尚未確認(rèn)的確定承諾中，只有外匯風(fēng)險可作為現(xiàn)金流量套期。

以下是現(xiàn)金流量套期的例子：

（1）某企業(yè)簽訂一項以浮動利率換固定利率的利率互換合約,對其承擔(dān)的浮動利率債務(wù)的利率風(fēng)險引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行套期。

（2）某橡膠制品公司簽訂一項未來買入橡膠的遠(yuǎn)期合同,對3個月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關(guān)的價格風(fēng)險引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行套期。

（3）某企業(yè)簽訂一項外匯遠(yuǎn)期合同,對以固定外幣價格買入原材料的極可能發(fā)生的預(yù)期交易的外匯風(fēng)險引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行套期。

3.境外經(jīng)營凈投資套期

境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險敞口進行的套期。境外經(jīng)營凈投資套期中的被套期風(fēng)險是指境外經(jīng)營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。

企業(yè)對確定承諾的外匯風(fēng)險進行套期的,可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價值套期處理。例如,某航空公司簽訂一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同（尚未確認(rèn)的確定承諾）,為規(guī)避外匯風(fēng)險,簽訂一項外匯遠(yuǎn)期合同,對該確定承諾的外匯風(fēng)險引起的公允價值變動或者現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行套期。

注：以上注會考試知識點選自張志鳳老師《注冊會計師會計》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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