當(dāng)前位置：東奧會計(jì)在線>注冊會計(jì)師>會計(jì)>專業(yè)問答>正文

其他應(yīng)收款借方和貸方表示什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-03-23 13:36:05

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-10-09 13:43:52

其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款賬務(wù)處理：

(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/營業(yè)外收入/固定資產(chǎn)清理

(2)應(yīng)收的出租包裝物租金

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等

①企業(yè)為職工墊付款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

②從工資中扣減時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

(4)存出保證金

如租入包裝物支付的押金：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等

(5)其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

如預(yù)付職工的差旅費(fèi)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

減值跡象判斷

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測試。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，通常表明其他應(yīng)收款可能發(fā)生了減值：

1.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，如連續(xù)虧損、資不抵債、現(xiàn)金流斷裂等，導(dǎo)致其償還能力明顯下降。

2.債務(wù)人違反了合同條款，如逾期未還款、拒絕履行還款義務(wù)等。

3.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步，如同意減免部分債務(wù)等。

4.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。

5.其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化、行業(yè)競爭加劇等對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響，進(jìn)而影響債務(wù)人的還款能力。

減值測試方法

企業(yè)可以采用個(gè)別認(rèn)定法或組合測試法對其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測試。

個(gè)別認(rèn)定法：對于單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。企業(yè)應(yīng)根據(jù)該款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定需要考慮多種因素，如債務(wù)人的信用狀況、還款計(jì)劃、市場利率等。

組合測試法：對于單項(xiàng)金額不重大的其他應(yīng)收款，可以按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再對組合內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試。企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)慣例等，確定組合的信用風(fēng)險(xiǎn)特征和相應(yīng)的減值測試模型。

減值準(zhǔn)備計(jì)提與賬務(wù)處理

如果經(jīng)減值測試，其他應(yīng)收款的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額等于賬面價(jià)值與可收回金額的差額。

賬務(wù)處理如下：

計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失

貸：其他應(yīng)收款減值準(zhǔn)備

當(dāng)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款減值準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的其他應(yīng)收款賬面余額。賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款減值準(zhǔn)備

貸：其他應(yīng)收款

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他應(yīng)收款減值準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

關(guān)注東奧會計(jì)在線注冊會計(jì)師頻道，想要了解更多可以看其他應(yīng)收款科目是什么

免費(fèi)試聽全部>>

注會生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張泉春

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會耕地占用稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張泉春

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會車船稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張泉春

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)