所得稅_CPA《會(huì)計(jì)》第二十章考試重點(diǎn)與學(xué)習(xí)方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鞠溢洺2020-05-20 15:52:11

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所得稅_CPA《會(huì)計(jì)》第二十章考試重點(diǎn)與學(xué)習(xí)方法

【章節(jié)導(dǎo)航】

《會(huì)計(jì)》共三十章，以下為第二十章——所得稅的內(nèi)容介紹，本章共6個(gè)小節(jié)：

第一節(jié)：所得稅核算的基本原理（★）

第二節(jié)：資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（★★）

第三節(jié)：暫時(shí)性差異（★）

第四節(jié)：遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（★★★）

第五節(jié)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（★★★）

第六節(jié)：所得稅的列報(bào)（★）

重要考點(diǎn)：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總

【歷年考情】

本章屬于非常重要章節(jié)，近幾年考題所有題型均有涉及，考試所占分值較高，大家在學(xué)習(xí)時(shí)一定要全面掌握，將知識(shí)點(diǎn)熟練運(yùn)用到能夠完成主觀題的程度。

以下為本章的考點(diǎn)知識(shí)、各年度考題分布和近10年的平均分值。

CPA《會(huì)計(jì)》第二十章-所得稅

（數(shù)據(jù)來源于最近10年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試）

【學(xué)習(xí)攻略】

考點(diǎn)主要集中在：第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量、第五節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

本章學(xué)習(xí)的時(shí)候尤其要注意會(huì)計(jì)的“賬面價(jià)值”和稅法的“計(jì)稅基礎(chǔ)”的計(jì)算與區(qū)分，這是學(xué)好本章內(nèi)容的關(guān)鍵。

學(xué)習(xí)計(jì)劃：2020年CPA考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃

【相關(guān)真題】2019年單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。

A.-50萬(wàn)元

B.零

C.250萬(wàn)元

D.190萬(wàn)元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題

【答案】A

【解析】環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3000×10%=300（萬(wàn)元），20×9年應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬(wàn)元）；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免，即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50（萬(wàn)元）。甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是-50萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

歷年真題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試歷年考題出爐！

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說明：因考試政策、內(nèi)容的不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的CPA考試等相關(guān)信息僅供參考，如果有異議，請(qǐng)以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上真題由考生回憶反饋，東奧教研團(tuán)隊(duì)統(tǒng)計(jì)，東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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