所得稅_CPA《會計》第二十章考試重點與學習方法
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所謂強者，拼的不是力氣，也不是技巧，而是心態(tài)。踏踏實實努力，輕輕松松面對，將顫抖關在門外，讓信心裝滿胸懷。小編整理了CPA考試《會計》的第二十章——所得稅的考試重點、學習方法、相關真題等內容，同學們快來了解一下吧！
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【章節(jié)導航】
《會計》共三十章，以下為第二十章——所得稅的內容介紹，本章共6個小節(jié)：
第一節(jié)：所得稅核算的基本原理（★）
第二節(jié)：資產、負債的計稅基礎（★★）
第三節(jié)：暫時性差異（★）
第四節(jié)：遞延所得稅資產及負債的確認和計量（★★★）
第五節(jié)：所得稅費用的確認和計量（★★★）
第六節(jié)：所得稅的列報（★）
【歷年考情】
本章屬于非常重要章節(jié)，近幾年考題所有題型均有涉及，考試所占分值較高，大家在學習時一定要全面掌握，將知識點熟練運用到能夠完成主觀題的程度。
以下為本章的考點知識、各年度考題分布和近10年的平均分值。
（數據來源于最近10年的注冊會計師考試）
【學習攻略】
考點主要集中在：第四節(jié)遞延所得稅資產及負債的確認和計量、第五節(jié)所得稅費用的確認和計量。
本章學習的時候尤其要注意會計的“賬面價值”和稅法的“計稅基礎”的計算與區(qū)分，這是學好本章內容的關鍵。
【相關真題】2019年單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（ ）。
A.-50萬元
B.零
C.250萬元
D.190萬元
【答案】A
【解析】環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，即應納稅額中可以抵扣的金額=3000×10%=300（萬元），20×9年應交所得稅=1000×25%=250（萬元）；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應確認遞延所得稅資產的金額=300-250=50（萬元）。甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是-50萬元。
【知識點】所得稅費用
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說明：因考試政策、內容的不斷變化與調整，東奧會計在線提供的CPA考試等相關信息僅供參考，如果有異議，請以權威部門公布的內容為準。
注：以上真題由考生回憶反饋，東奧教研團隊統(tǒng)計，東奧會計在線整理發(fā)布
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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