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結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會(huì)計(jì)分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-06-11 11:24:59

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-05-07 17:22:38

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會(huì)計(jì)分錄：

(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會(huì)計(jì)分錄

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

貸：本年利潤

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

營業(yè)外支出

(二)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

(三)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

(四)年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

遞延所得稅對(duì)利潤結(jié)轉(zhuǎn)的影響

在確認(rèn)所得稅費(fèi)用時(shí)，需考慮暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響。例如，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)(可抵扣暫時(shí)性差異)時(shí)，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用，最終影響凈利潤。

遞延所得稅的計(jì)算與確認(rèn)：

比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，區(qū)分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額(或反向)，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：

若遞延所得稅資產(chǎn)增加：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

若遞延所得稅負(fù)債增加：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))

即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

⑴可抵扣暫時(shí)性差異

⑵預(yù)計(jì)未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額

會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如企業(yè)合并：購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

其他綜合收益(如：綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng))

盈余公積/利潤分配--未分配利潤(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

所得稅費(fèi)用(最常見)

1.與投資相關(guān)的規(guī)定

對(duì)與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：(謹(jǐn)慎性：一般不確認(rèn))

⑴暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回。

⑵未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

2.特殊情形的處理：

對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(注意：以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限)。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形：

企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

1.適用稅率的確定：

(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

(2)無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異何時(shí)轉(zhuǎn)回，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值：

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(確認(rèn)的反向)

借：所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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