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以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 10:20:41

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2025-06-26 06:35:31

以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定

以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定

1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

（1）會(huì)計(jì)規(guī)定：某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）

（2）稅法規(guī)定：該類資產(chǎn)在持有期間市價(jià)的波動(dòng)在計(jì)稅時(shí)不予考慮，有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本。（稅法不承認(rèn)公允價(jià)值波動(dòng)）

賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅，遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用，影響當(dāng)期所得稅。

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

（1）賬面價(jià)值：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

（2）計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時(shí)的成本。

賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅，遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅。

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