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以公允價值計量的金融資產(chǎn)的計稅規(guī)定

來源：東奧會計在線 責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 10:20:41

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2025-06-26 06:35:31

以公允價值計量的金融資產(chǎn)的計稅規(guī)定

以公允價值計量的金融資產(chǎn)的計稅規(guī)定

1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

（1）會計規(guī)定：某一會計期末的賬面價值為其公允價值，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）

（2）稅法規(guī)定：該類資產(chǎn)在持有期間市價的波動在計稅時不予考慮，有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本。（稅法不承認(rèn)公允價值波動）

賬面價值≠計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異，形成遞延所得稅，遞延所得稅對應(yīng)科目所得稅費用，影響當(dāng)期所得稅。

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

（1）賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益。

（2）計稅基礎(chǔ)：取得時的成本。

賬面價值≠計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異，形成遞延所得稅，遞延所得稅對應(yīng)科目其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅。

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