亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

無形資產(chǎn)的計稅規(guī)定是什么

來源:東奧會計在線 責(zé)編:梁新穎 2020-06-19 10:17:06

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 00:48:03

無形資產(chǎn)的計稅規(guī)定是什么

無形資產(chǎn)的計稅規(guī)定

無形資產(chǎn)的差異主要產(chǎn)生于a.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以及b.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

1.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)

(1)會計規(guī)定:對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計入當(dāng)期損益,開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。

(2)稅法規(guī)定:

①自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);(賬面價值=計稅基礎(chǔ),不存在暫時性差異)

②對于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。(此時:賬面價值≠計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn))

另外,會計準(zhǔn)則中規(guī)定有例外條款,即如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。

該種情況下,無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時,對于會計與稅收規(guī)定之間存在的暫時性差異不予確認(rèn),持續(xù)持有過程中,在初始未予確認(rèn)時暫時性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認(rèn)。

2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時,會計與稅法的差異主要產(chǎn)生于是否需要攤銷、攤銷方法和年限的差異及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。

(1)會計規(guī)定:對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不要求攤銷,但持有期間每年應(yīng)進(jìn)行減值測試。

(2)稅法規(guī)定:企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成本(外購商譽(yù)除外),應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷。

在對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下,因稅法規(guī)定計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,即在提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期間,無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不會隨減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化,從而造成無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)

賬面價值=實(shí)際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計攤銷

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

賬面價值=實(shí)際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計攤銷

相關(guān)內(nèi)容可查看:

資產(chǎn)的計稅基本規(guī)定

所得稅會計的一般程序

預(yù)計負(fù)債所得稅怎么處理

了解更多會計考試資訊、知識點(diǎn),可以點(diǎn)擊查看東奧注冊會計師頻道。

免費(fèi)試聽 全部>>

資料下載
查看資料
免費(fèi)領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

名師核心課程

零基礎(chǔ)指引班

高質(zhì)量章節(jié)測試

階段學(xué)習(xí)計劃

考試指南

學(xué)霸通關(guān)法

輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書