當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>會(huì)計(jì)>專業(yè)問(wèn)答>正文

非同一控制下企業(yè)合并的計(jì)稅規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 10:53:31

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-05-27 15:09:58

（1）會(huì)計(jì)處理：購(gòu)買方對(duì)于合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)。

（2）稅務(wù)處理：如果購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的股權(quán)比例、合并中股權(quán)支付額的比例等達(dá)到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則計(jì)稅時(shí)可以作為免稅合并處理，即購(gòu)買方對(duì)于交易中取得被購(gòu)買方各項(xiàng)有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)承繼其原有計(jì)稅基礎(chǔ)。比較該項(xiàng)企業(yè)合并中取得有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

結(jié)論：

因有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響的確認(rèn)的同時(shí)，將影響合并中確認(rèn)的商譽(yù)。

上述關(guān)于與企業(yè)合并相關(guān)，因合并中取得可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響，在控股合并中的情況下，應(yīng)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。購(gòu)買方或合并方的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)與稅收的差異可能源于相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間，一般在長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。

相關(guān)內(nèi)容可查看：

非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理

同一控制下企業(yè)合并

同一控制下企業(yè)合并的計(jì)稅規(guī)定

了解更多會(huì)計(jì)考試資訊、知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

注會(huì) 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張泉春

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 耕地占用稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張泉春

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 車船稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張泉春

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)