（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

（2）職工福利費(fèi)

（3）醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)（二險）

（4）住房公積金（一金）

（5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

（6）短期帶薪缺勤

（7）短期利潤分享計劃

（8）非貨幣性福利

（9）其他短期薪酬

貨幣性短期薪酬的賬務(wù)處理

（工資、福利費(fèi)、二險一金、二項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，不包括養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，屬于離職后福利）

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　　制造費(fèi)用（車間管理人員）

　　管理費(fèi)用（行政管理人員）

　　銷售費(fèi)用（銷售人員）

　　在建工程（基建人員）

　　研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出（研發(fā)人員）

　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　　　　——職工福利費(fèi)

　　　　　　　　　——社會保險費(fèi)

　　　　　　　　　——住房公積金

　　　　　　　　　——工會經(jīng)費(fèi)

　　　　　　　　　——職工教育經(jīng)費(fèi)等

支付時

借：應(yīng)付職工薪酬

　貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）

　　　其他應(yīng)收款（代墊的房租、家屬醫(yī)藥費(fèi)等）

　　　其他應(yīng)付款（代扣的水電費(fèi)等）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅（代扣的個人所得稅）

非貨幣性福利的賬務(wù)處理

（1）自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利（視同銷售）

①決定發(fā)放時

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值+相關(guān)稅費(fèi)）

　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

②實(shí)際發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：主營業(yè)務(wù)收入（自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

　貸：庫存商品

（2）.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工

①決定發(fā)放時

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（外購商品的公允價值+相關(guān)稅費(fèi)）

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

②外購商品時

借：庫存商品（外購商品的公允價值）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款等

③實(shí)際發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：庫存商品

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）將擁有或租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

自有資產(chǎn)（代價是折舊）：

借：管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：累計折舊

租賃資產(chǎn)（代價是租金）：

借：管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：其他應(yīng)付款/銀行存款

向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)

（1）出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，且如果職工提前離開則應(yīng)退回部分差價

①出售住房時

借：銀行存款（向職工收取的款項(xiàng)）

　　長期待攤費(fèi)用（企業(yè)補(bǔ)貼的金額）

　貸：固定資產(chǎn)（購置價款，即公允價值）

②出售住房后，每年攤銷

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：長期待攤費(fèi)用

（2）出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)的年限

借：銀行存款（向職工收取的款項(xiàng)）

　　生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等（企業(yè)補(bǔ)貼的金額）

　貸：固定資產(chǎn)（購置價款，即公允價值）

確認(rèn)
原則

以下兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債：

（1）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時。

（2）企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時。

計量

辭退福利預(yù)期在12個月內(nèi)完全支付的：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

注：強(qiáng)制執(zhí)行和員工自愿接受的辭退福利處理相同

辭退福利預(yù)期不能在12個月內(nèi)完全支付的：

應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期損益的辭退福利金額

（1）確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債時

借：管理費(fèi)用（按折現(xiàn)后的金額）

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

（2）各期支付辭退福利款項(xiàng)時

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

　貸：銀行存款

同時：

借：財務(wù)費(fèi)用

　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

【提示】應(yīng)付辭退福利款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)