（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

（2）職工福利費(fèi)

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（二險(xiǎn)）

（4）住房公積金（一金）

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

（6）短期帶薪缺勤

（7）短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

（8）非貨幣性福利

（9）其他短期薪酬

貨幣性短期薪酬的賬務(wù)處理

（工資、福利費(fèi)、二險(xiǎn)一金、二項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，不包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，屬于離職后福利）

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　　制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）

　　管理費(fèi)用（行政管理人員）

　　銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員）

　　在建工程（基建人員）

　　研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出（研發(fā)人員）

　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　　　　——職工福利費(fèi)

　　　　　　　　　——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　　　　　　——住房公積金

　　　　　　　　　——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　　　　　　　　——職工教育經(jīng)費(fèi)等

支付時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

　貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）

　　　其他應(yīng)收款（代墊的房租、家屬醫(yī)藥費(fèi)等）

　　　其他應(yīng)付款（代扣的水電費(fèi)等）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣的個(gè)人所得稅）

非貨幣性福利的賬務(wù)處理

（1）自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利（視同銷(xiāo)售）

①?zèng)Q定發(fā)放時(shí)

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）

　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

②實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：庫(kù)存商品

（2）.以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工

①?zèng)Q定發(fā)放時(shí)

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（外購(gòu)商品的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

②外購(gòu)商品時(shí)

借：庫(kù)存商品（外購(gòu)商品的公允價(jià)值）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款等

③實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：庫(kù)存商品

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）將擁有或租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用

自有資產(chǎn)（代價(jià)是折舊）：

借：管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：累計(jì)折舊

租賃資產(chǎn)（代價(jià)是租金）：

借：管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：其他應(yīng)付款/銀行存款

向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)

（1）出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購(gòu)得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，且如果職工提前離開(kāi)則應(yīng)退回部分差價(jià)

①出售住房時(shí)

借：銀行存款（向職工收取的款項(xiàng)）

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（企業(yè)補(bǔ)貼的金額）

　貸：固定資產(chǎn)（購(gòu)置價(jià)款，即公允價(jià)值）

②出售住房后，每年攤銷(xiāo)

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（2）出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購(gòu)得住房后必須服務(wù)的年限

借：銀行存款（向職工收取的款項(xiàng)）

　　生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等（企業(yè)補(bǔ)貼的金額）

　貸：固定資產(chǎn)（購(gòu)置價(jià)款，即公允價(jià)值）

確認(rèn)
原則

以下兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債：

（1）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)。

（2）企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。

計(jì)量

辭退福利預(yù)期在12個(gè)月內(nèi)完全支付的：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

注：強(qiáng)制執(zhí)行和員工自愿接受的辭退福利處理相同

辭退福利預(yù)期不能在12個(gè)月內(nèi)完全支付的：

應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額

（1）確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)

借：管理費(fèi)用（按折現(xiàn)后的金額）

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

（2）各期支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

　貸：銀行存款

同時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

【提示】應(yīng)付辭退福利款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)