所得稅的列報(bào)_2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-12-09 10:02:00

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所得稅的列報(bào)_2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第六節(jié) 所得稅的列報(bào)★

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重點(diǎn)內(nèi)容精講

一、列報(bào)的基本原則

一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就所得稅費(fèi)用(或收益)與會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系進(jìn)行說明，該說明意在于在利潤表中已列示所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)期以會(huì)計(jì)利潤為起點(diǎn)，考慮會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，計(jì)算得到所得稅費(fèi)用的調(diào)節(jié)過程。自會(huì)計(jì)利潤到所得稅費(fèi)用之間的調(diào)整包括兩個(gè)方面：一是未包括在利潤總額的計(jì)算中，但包含在當(dāng)期或遞延所得稅計(jì)算中的項(xiàng)目;二是未包括在當(dāng)期或遞延所得稅計(jì)算中，但包含在利潤總額中的項(xiàng)目。

二、所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤關(guān)系的說明

具體調(diào)整項(xiàng)目一般包括：

(1)與稅率相關(guān)的調(diào)整;

(2)稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入，不得稅前扣除的成本費(fèi)用后和損失等永久性差異;

(3)本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異或可抵扣虧損的影響、使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損影響;

(4)對(duì)以前期間所得稅進(jìn)行匯算清繳的結(jié)果與以前期間確認(rèn)金額不同調(diào)整報(bào)告期間所得稅費(fèi)用等。

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

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