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CPA會計考前重點學(xué)習筆記——增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

來源:東奧會計在線責編:紀恩超2021-06-29 15:07:54
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習時長

日均>3h

距離注冊會計師考試僅剩1月有余,臨近沖刺階段,注會得分困難科目備考卻一直處于瓶頸期?是你的備考不專注、不努力還是備考方向、方法和重點有問題?為了幫助同學(xué)們更好備考,東奧特整理了CPA會計考前重點學(xué)習筆記,快來和小編一起看一看吧!更多CPA會計考前重點學(xué)習筆記戳我查看>>>

【重要知識點】

視同銷售

(1)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等

(2)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或投資者

上述應(yīng)稅行為,無論會計上如何處理,應(yīng)當計算交納增值稅銷項稅額,并計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項稅額”專欄。

進項稅額不予抵扣

(1)一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等;

(2)因發(fā)生非正常損失或改變用途等,導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出:

借:待處理財產(chǎn)損溢

  應(yīng)付職工薪酬等

 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的,應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值,按允許抵扣的進項稅額

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

 貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

注:按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或攤銷。

差額征稅

一般納稅人:

總額法:

減少的銷項稅額:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

凈額法:

按規(guī)定確認的銷售額計算的銷項稅額

計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

小規(guī)模納稅人:

減少的銷項稅額:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

(1)月份終了,企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的增值稅:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

 貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

下期交納時(含以前各期)

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

 貸:銀行存款

(2)月份終了,企業(yè)計算出當月多交的增值稅:

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

交納增值稅

(1)企業(yè)當月交納當月的增值稅

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

 貸:銀行存款

(2)當月交納以前各期未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

 貸:銀行存款

(3)企業(yè)預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

 貸:銀行存款

(4)月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

 貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

信心來自于實力,實力來自于勤奮。多說無益,其實就是踏下心來去學(xué)習。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容。注會考試時間為8月27日-29日,考生們合理安排時間就是節(jié)約時間,希望大家都能取得滿意的成績!

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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