CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-06-29 15:07:54

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

視同銷售

（1）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等

（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者

上述應(yīng)稅行為，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。

進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等；

（2）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　應(yīng)付職工薪酬等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

注：按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷。

差額征稅

一般納稅人：

總額法：

減少的銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

凈額法：

按規(guī)定確認(rèn)的銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額：

計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

小規(guī)模納稅人：

減少的銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下期交納時(shí)（含以前各期）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：銀行存款

（2）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

交納增值稅

（1）企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　貸：銀行存款

（2）當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：銀行存款

（3）企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　貸：銀行存款

（4）月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

信心來自于實(shí)力，實(shí)力來自于勤奮。多說無(wú)益，其實(shí)就是踏下心來去學(xué)習(xí)。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們合理安排時(shí)間就是節(jié)約時(shí)間，希望大家都能取得滿意的成績(jī)！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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